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編輯推薦: |
市面上写看懂财务报表的书已经有很多,本书往下深挖——如何判断数据异常并顺线找出问题根源,既是审计员的实操工具书,也是投资者分析公司的排雷秘籍,也能帮助企业老板掌握企业真实经营情况,是一本能助益多种人群的财会读本。
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內容簡介: |
本书是一本化繁为简的财报盈亏真相鉴别读物,以图表化、案例化、数据化的形式,详细演绎企业账务编制流程,说明财报盈亏的真相,切实帮助企业老板和投资者快速看穿财报盈亏数据。无论是会计专业人士,还是毫无财务基础知识的小白新手,都能够通过本书获得财报关键数据的识别能力,助益企业管理与投资。
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關於作者: |
现任育嘉联合会计师事务所会计师,获得美国注册会计师资格,擅长财务报表及企业所得税查核签证、公司法制化运作辅导(例如:董事会及股东会运作、内部管理规章设置)、企业投资规划、企业评估及无形资产评估、各项税务法令咨询等。
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目錄:
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第一章 财务报表产生的过程
1?. 一张图告诉你财务报表产生流程? /? 002
2?. 释例:两个案例说明会计作业范畴? /? 004
第二章?财务报表的内容和功能
1?. 财务报表的内容? /? 008
2?. 财务报表的功能? /? 009
第三章?允当表达的财务报表才具有实意
1?. 错误的财务报表造成的影响? /? 012
2?. 允当表达的财务报表? /? 013
3?. 经会计师查核签证的财务报表? /? 014
第四章 简述会计师查账作业流程
1?. 查账是通过系统性的过程完成的? /? 017
2?. 会计师查账作业流程? /? 018
3?. 控制测试的要点? /? 023
4?. 实质性程序执行要点? /? 030
第五章 资产及负债查核重点
1?. 资产? /? 037
2?. 资产的定义? /? 037
3?. 资产项目错误类型与查核方法? /? 040
4?. 易高计或低计资产的可能情况? /? 043
5?. 负债? /? 044
6?. 负债的定义? /? 045
7?. 负债科目的错误类型与查核方法? /? 049
8?. 易高计或低计负债的可能情况? /? 051
第六章 资产类实质性程序
1?. 现金及现金等价物? /? 054
2?. 应收票据及账款? /? 060
3?. 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资
产——流动? /? 064
4?. 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融
资产——流动? /? 066
5?. 以摊余成本计量的金融资产? /? 069
6?. 采用权益法的长期股权投资? /? 071
7?. 存货及成本(制造业、商业)? /? 077
8?. 不动产、厂房及设备? /? 084
9?. 投资性房地产? /? 093
10?. 无形资产? /? 095
第七章 负债类实质性程序
1?. 借款? /? 099
2?. 应付票据及账款? /? 100
3?. 应付费用 / 应付款项? /? 102
4?. 预收货款? /? 105
第八章 股东权益实质性程序
1?. 股本的查核? /? 108
2?. 资本公积的查核? /? 109
3?. 法定盈余公积的查核? /? 110
4?. 留存收益的查核? /? 111
5?. 其他权益的查核? /? 112
6?. 其他应查核事项? /? 112
第九章 收益实质性程序
营业收入实质性程序? /? 114
第十章 费用及损失实质性程序
1?. 薪资支出? /? 124
2?. 旅费? /? 125
3?. 广告费? /? 126
4?. 捐赠? /? 126
5?. 业务交际费? /? 127
6?. 职工福利? /? 127
7?. 保险费? /? 128
8?. 劳务费? /? 128
9?. 伙食费? /? 129
10?. 税费? /? 129
11?. 佣金支出? /? 130
12?. 利息费用? /? 130
第十一章 所得税费用(收益)实质性程序
1?. 对所得税的基本了解? /? 133
2?. 所得税重要名词定义? /? 137
3?. 营利事业所得税? /? 138
第十二章 财务分析
1?. 财务结构分析? /? 142
2?. 偿债能力分析? /? 144
3?. 经营能力分析? /? 147
4?. 获利能力分析? /? 151
5?. 现金使用分析? /? 155
6?. 会计师分析财务报表的目的? /? 158
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內容試閱:
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前言
我对会计学的体会——这是一门难搞的学科,有记不完的会计原理。难怪曾有位会计学教授调侃会计的定义是“很快会忘记”。是的,好比承租或出租资产时,应该用营业租赁还是融资租赁?发生一笔负债,它属于一般负债、负债准备还是或有负债?投资一权益标的,应将它分类为金融工具还是采用权益法计量的投资?选定会计政策时,如果会计学没学好,不记得会计原理,是无法做出正确判断的。就算正确选定了这些会计政策,还要面对确认与计量、后续计量等许多复杂的会计原则,会计学没学好,不记得会计原理的话,仍然无法正确记录交易事项。
好不容易囫囵吞枣地学习了所有会计学知识,紧接着来了一门审计学,就是教你怎么查账的学科,虽然学校可能会请会计师事务所的会计师讲授查账实务,以配合学校教师讲解审计理论,但是大部分学生对于书本的内容,常处于搞不清楚的状态,只能以死记硬背的方式应付考试,所以审计学也是一个让人很痛苦的学科。
如果你是会计专业的学生,毕业后很有可能进入会计师事务所工作,这的确是很有挑战性的工作。试想,若是进入一般企业工作,你要面对的仅是与这个企业有关的会计处理业务,而进入会计师事务所工作,你可能会遇到制造业、服务业、投资业、工程业,甚至更复杂的金融保险业等各类行业的客户,在相同的时间内,你要面对各行业的会计账户和科目,难怪会计师事务所安排的训练课程并不比学校必修课程少。“别人下班,你加班;别人特休,你进修”的生活状态,也在考验你能否成为会计师中的一员。至于那个当初用死记硬背的方式应付的审计学,你会在反复跟着前辈执行查核工作的过程中,突然发现审计学原理是可以被理解的,不用刻意去背就知道如何运用各种查账方法。
我担任会计师后,曾到学校为在校生讲授查账实务,因为有过来人的经验,我并不急于讲授怎么查账,反而会多花一些时间为学生讲授职场伦理——若是有心朝会计师这一职业发展,只要态度对了,就算在会计学上的功力不扎实,就算审计学是用死记硬背的方式过关,一切都可以重新学习。因为我就是通过“做中学”,复习了会计学,印证了审计学,将理论融入了查账实务。只要你愿意接受挑战,假以时日你也会成为“武功高强”的查账员。
“武功高强”的查账员不仅得拥有会计、税务等“专业武功”,还要有像名侦探柯南那样的质疑与观察能力。
某审计团队对一家公司进行审计时,发现其营业收入及利润增长非常迅速,审计经理指示查账员对营业收入及应收账款加强查核,查账员查核了内部及外部凭证,审查了入账的正确性,判断了交易的真实性后,认为营业收入及应收账款已允当表达。但是审计经理还是觉得这家公司的营收成长与新产品研发进度并不相当,且当时正值该公司准备对外募资。因为有此质疑与警觉,审计经理决定亲自出马一探虚实,终于从出货单之异常发现有部分销货是被安排出来的虚假交易,这便是多年审计经验累积的敏感度。
本书在撰写之初,是单纯为我所在的会计师事务所查账员撰写的审计程序,汇总重要会计项目的查核重点,后来应会计师公会之邀对新进审计员讲授查账实务时,这个讲义被认为可以改编成图书,除了可以帮助审计人员快速执行查账作业,也可以扩及企业会计人员,帮助他们了解《企业会计准则——基本准则》的规定。市面上已有许多关于如何看懂财务报表的图书,而本书是在看懂财务报表的基础上,带领查账新手或是会计人员探索更深一层的查账技术,难度自是在看懂财务报表之上。
如果您的客户或您的公司是上市(柜)企业,本书就不完全符合您的需要,因为本书是为中小型企业量身定做的,在此特别声明与提醒。
错误的财务报表造成的影响
本书第二章说明了财务报表的功能主要是为企业内部使用者及外部使用者提供决策参考的依据,因此财务报表是否允当甚为重要。
一家企业某年度业绩较往年成长了许多,且会计人员提供的财务报表显示其获利甚高,因此该公司总经理在年终尾牙宴请重要股东与董事时,信心满满地声称公司将发放高额股利回馈股东。股东们满心期待一年一度的股利,但是当会计师查账时发现该公司财务报表存在重大错误,经过调整后,正式的股东会只能通过不如预期的股利,老板的尴尬程度、股东无奈的心情可想而知。
一家具有独门技术的公司为开拓市场需引进新股东的资金,然而以前年度公司为了少缴企业所得税,以漏列营业收入或高列成本、费用的方式,造成亏损的假象,在新股东入资之前,公司被要求先办理减资弥补亏损,以免损及新股东的权益,老股东因而受到错误财务报表的影响。
至于更严重的影响,是公司股票已在证券市场公开交易的企业,一旦发生经理人操纵会计、隐藏不法行为等事件,皆会造成众多投资者的重大损失。2001年,美国安然公司做假账后破产,不但造成投资人损失,甚至使曾经全球最大的会计师事务所——安达信会计师事务所,于2002年被迫退出审计业务,其影响可谓非常重大。在中国台湾,也曾发生上市企业掏空假账案,例如博达事件、“力霸案”等,一样是坑害了无数的投资大众,涉及的签证会计师有的被停权,有的被罚,影响非常重大。
负债科目的错误类型与查核方法
常见的负债错误情形,主要分为漏列或虚增负债、流动性与非流动性负债分类错误。
查核负债主要是遵照“应计基础”的会计原则,去判断是否有漏列或虚增的情形。但刻意被隐藏的负债,则需通过检查合同、重要文件,与公司管理层沟通,再配合向外界(如银行、律师等)函证,才可确认会计处理是否适当。
例如:公司当年度进行一税务诉讼,若输赢的机会各半,则补税义务属于或有负债,不需确认负债。但若公司仅想利用税务诉讼争取缓缴税金的时间,并无胜诉的可能,则不属于或有负债,查核人员应将其调整入当期的所得税负债。
负债的漏列,会直接导致公司高估财务状况。而长短期分类的错误,则易导致使用人员分析财务报表时判断错误。以下是负债漏列或错误的一些查核方法。
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