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| 編輯推薦： |
★★巡视和审计融合，以案释纪，以案明纪★★
★★来自一线的涉粮国企、粮食主管部门审计实务工具书★★
案情描述 问题环节 问题定性 法规依据 审计效果和启示
◆为涉粮主体、相关审计人员开展粮食问题专项审计工作提供有效参考
◆为涉粮企业严肃法规纪律、严格财务管理、健全内部控制等提供有益借鉴
◆为粮食主管部门落实落细党中央重大决策部署和主管监管责任提供合规建议
◆为相关纪律检查、巡视督查、审计等部门开展粮食购销领域腐败问题专项整治提供工作思路
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| 內容簡介： |
★涉及粮食企业购销、经营管理、内部控制和粮食主管部门监督管理等7大方面问题
◆重大决策部署落实方面
◆粮食收购入库环节
◆粮食储存环节
◆粮食销售出库环节
◆粮食轮换环节
◆补贴申报环节
◆其他方面
★总结203种违法违规违纪涉粮问题表现形式
★梳理153条涉粮问题定性的具体法规依据
★全面剖析109起涉粮企业和粮食主管部门专项审计典型案例
案情描述 问题涉及环节 问题定性 定性法规依据 审计效果和启示
★涉及粮食企业购销、经营管理、内部控制和粮食主管部门监督管理等7大方面问题
◆重大决策部署落实方面
◆粮食收购入库环节
◆粮食储存环节
◆粮食销售出库环节
◆粮食轮换环节
◆补贴申报环节
◆其他方面
★总结203种违法违规违纪涉粮问题表现形式
★梳理153条涉粮问题定性的具体法规依据
★全面剖析109起涉粮企业和粮食主管部门专项审计典型案例
案情描述 问题涉及环节 问题定性 定性法规依据 审计效果和启示
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| 目錄：
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部分 常见问题表现形式及定性依据
一、重大决策部署落实方面
（一）储备粮轮换任务未完成、空仓期超期
（二）政策性与经营性业务未分开
（三）未经批准擅自动用储备粮，影响粮食安全
（四）违反中央八项规定精神
（五）未按要求使用智能化管理系统
二、收购入库环节
（一）采购入库业务附件不完整，白条入账
（二）虚增收购入库数量，虚假验收结算
（三）以粮食收购业务为由套取贷款，挪用专项资金
（四）公款私存、坐支现金用于粮食收购业务、企业经营支出等
（五）未落实粮食收购入库的质量检验工作
（六）主管部门监管问题
三、储存环节
（一）粮食储备规模不足
（二）仓储管理违规，存在超储、混储的情况
（三）超定额损耗
（四）未及时轮出质量检测不合格的储备粮
（五）未对储备粮投保
（六）仓库内粮油储存量账实不符
（七）未落实粮食储备的质量检验工作
（八）粮仓管理存在安全隐患，影响粮食安全
四、销售出库环节
（一）隐瞒销售收入，贪污公款
（二）虚构交易获利
（三）费用列支附件不完整
（四）成本列支不准确
（五）未落实粮食销售出库的质量检验工作
五、粮食轮换环节
（一）以陈粮顶新粮
（二）虚假轮换
（三）未上缴轮换价差收益
（四）主管部门监管问题
六、补贴申报环节
（一）骗取贷款资金及利息补贴
（二）骗取保管费补贴
（三）骗取轮换费补贴
（四）骗取轮换价差补贴
七、其他方面
（一）列支个人费用
（二）不相容职务未分离
（三）违反财经纪律
（四）资金归集及拆借违规
（五）公款私存，私设“小金库”
（六）管理违规造成国有资产损失
（七）政策性粮食收购贷款资金未封闭运行
（八）专项资金拨付及管理存在问题
（九）招标流程违规
（十）违规进行账务处理，操纵利润
（十一）内控管理制度缺失
第二部分 云南省典型案例
案例1?虚构粮食轮换购销业务，骗取储备粮贷款、财政贴息资金
案例2?未实际履行储备义务，骗取补贴资金
案例3?储备库骗取省级粮食补助资金等
案例4?采购环节质量审核把关不严，储备原粮超定额损耗
案例5?某集团公司私刻公章骗取财政补贴
案例6?巡审融合强覆盖，合力监督挖“硕鼠”
案例7?“权力”的粮食储备库主任
案例8?粮食储备企业充当地方政府“隐性融资平台”，虚假招投标、公款吃喝等
案例9?审计出手，揪出“靠粮吃粮”和以粮谋私的“硕鼠”
案例10?粮食企业主要负责人违法违纪，监管部门责任落实不到位
案例11?“靠粮吃粮”、上下串通，蚕食国有企业
案例12?某粮食物流公司董事长重复领取目标考核奖
案例13?某公司以召开专家咨询会的名义报销费用套取资金且去向不明
案例14?深挖细查，守住财经纪律“红线”
案例15?拨款审核把关不严，粮食“钱袋子”松了
案例16?“被多领”的储备费用
案例17?小异常牵出大问题
案例18?母公司违规核销其控股子公司借款利息造成国有权益损失
案例19?粮油公司某中心粮库轮换粮食数量质量存在控制环节薄弱问题
案例20?某粮食收储企业违规集资、“靠粮吃粮”
案例21?巡审结合，高效监督
案例22?“粮耗子”多种手法贪食国有资产
案例23?粮食局私设“小金库”、违规在下属企业领取值班费，粮食企业内控制度不健全、违规决策造成国有资产损失
案例24?虚假的办公用品费及车辆修理费
案例25?某粮油贸易公司虚增成本、虚假轮换骗取财政补贴
案例26?粮食和物资储备局未监督涉粮企业严格执行政策性职能与经营性职能分开
案例27?从“粮食之疮”看加强国有企业监督的必要性
案例28?审计出击，深挖粮库“蛀虫”捍卫粮食安全
案例29?某粮食公司违规集资、虚假调整账务
案例30?建设项目串通投标、虚列支出挂账等
案例31?长期不受审计监督单位的“乱象”
案例32?某粮食公司未按要求执行粮食质量检测、未完成储备任务
案例33?使用各种手段违规套取财政资金
案例34?主管部门利用下属企业“行便利”
案例35?虚背后的故事
案例36?深挖细查，揪出藏在粮仓里的“小金库”
案例37?严审细查，整治粮食购销乱象
案例38?死灰复燃的“小金库”背后
案例39?虚假业务现形记
案例40?粮库“硕鼠”现形记
案例41?一张收据揭开的贪腐面纱
案例42?某粮储公司以陈顶新赚差价，擅自动用储备粮
案例43?富了和尚，穷了寺庙
案例44?某粮食局私设“小金库”挪用公款
案例45?零容忍清“硕鼠”，守护大国粮仓
案例46?贯通融合监督显威?深挖粮食购销领域腐败
案例47?虚假轮换储备粮骗取财政资金
案例48?某粮食企业违规出借资金、私设“小金库”挪用公款
案例49?巡审联动抓“硕鼠”? 揭开迷失的“粮心”案
案例50?关注资金流向，确保粮食资金安全
案例51?巡审联动、纪审结合出实效
案例52?超过架空期轮入储备粮，多收保管费等
案例53?粮食轮换以陈顶新、以不公允价格开展关联交易等
案例54?虚报粮食数量骗取财政补贴
案例55?用审计力量督促涉粮企业规范发展
案例56?发挥审计效能，剑指“微腐败”
案例57?虚假轮换业务，骗取财政补贴
案例58?用审计力量筑牢粮食“安全堤”
案例59?“靠粮吃粮”的“硕鼠窝”
案例60?骗补贴套资金谋私利，党建融合审计出实效
案例61?虚假购销，套取财政补贴
案例62?从“粮人”变“蛀虫”
案例63?存量资金未及时上缴财政并多领取贷款利息补贴
案例64?粮食企业通过变造合同、重复申领、虚构业务等骗取财政补贴和资金
案例65?隐藏在连号发货单背后的“粮鼠”
案例66?某县粮油公司骗取财政补贴、挪用专项资金等
案例67?某县粮油公司未执行专仓存储、骗取财政补贴、违反中央八项规定精神等
案例68?储粮设施存在安全隐患，虚构粮食交易，违规摊派费用等
案例69?通过资金体外循环的违规线索查出多人涉案私设“小金库”
案例70?某县粮油公司政策性与经营性业务未分离、向无证经营者采购粮食等
案例71?粮食安全关乎执政根基，政府补贴成为“唐僧肉”
案例72?筑牢储备粮安全防线，审计在行动
案例73?以陈顶新入库，骗取财政补贴
案例74?粮食局违规在下属企业报销费用
案例75?粮食轮换中的以陈顶新问题
案例76?粮食领域整顿违法违纪案例
案例77?发挥审计效能，守护粮食安全
案例78?上下联动、信息共享，有效提高审计质效
案例79?粮食历险记
案例80?从一张“干净”的出库单揪出粮食“蛀虫”
案例81?善作善成，让“靠粮吃粮”的硕鼠“无处遁形”
案例82?某粮食企业向无证经营者采购粮食、骗取财政补贴等
案例83?涉粮巡审结合，推进监督协同高效
案例84?违反“三重一大”决策制度和合同规定，形成资金和粮食流失风险
案例85?充分利用银行查询平台为审计服务
案例86?虚构交易掩盖亏库，骗取价差补助
案例87?某县粮食购销公司骗取政府储备粮轮换价差亏损补贴
案例88?某粮食企业私设“小金库”、未严格执行储备粮出入库检测要求
案例89?心怀“国之大者”，审计助力守护粮食安全
案例90?以储备粮轮换骗取财政资金
案例91?储备粮入库价格隐藏猫腻，粮食风险基金管理有漏洞
案例92?某市粮食局涉粮问题专项审计综合案例
案例93?粮食收储轮换中以陈顶新
案例94?某县收储公司未完成收储任务、未充分利用智能系统
案例95?政策性业务与经营性业务未分离、储备粮未轮换骗取财政补贴等
案例96?某粮食企业骗取粮油轮换费、保管费、利息补贴等
案例97?州级储备粮在县市间规模调增及调减的差价未及时进行清算并上缴粮食风险基金专户
案例98?粮油公司虚开发票获取利益、违反中央八项规定精神等
案例99?粮油公司损益核算不实、账务处理有误等
案例100?粮食局长期占用下属企业车辆，挪用改制经费用于单位行政支出
案例101?粮食收储企业违规出借资金、未对储备粮投保等
案例102?粮油公司未对储备粮投保、未严格执行储备粮出入库检测要求等
案例103?审计慧眼捉“粮耗子”
案例104?粮油公司虚构交易骗取资金、违规入股关联企业
案例105?小县城，粮食问题无小事
案例106?粮油公司违规骗取项目贷款贴息资金
案例107?深挖细查涉粮问题，守好群众“粮袋子”
案例108?审计出击，斩断伸向“粮仓”的“黑手”
案例109?某粮油公司未经批准擅自轮换、骗取财政补贴
第三部分 名词释义
一、升溢粮
二、损耗粮
三、转圈粮
四、空气粮
五、托市粮
六、等级粮
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| 內容試閱：
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前 言
悠悠万事，吃饭为大。粮食事关国运民生，粮食安全是国家安全的重要基础。习近平总书记反复强调，粮食安全是战略问题，必须确保国家粮食安全，把中国人的饭碗牢牢端在自己手中。
为深入学习贯彻习近平总书记关于粮食安全的一系列重要讲话和批示指示精神，坚决落实国家总体安全观和粮食安全战略，2021年10月至2022年3月，根据中央纪委和省纪委关于开展粮食购销领域腐败问题专项整治的要求，云南省审计厅组织全省审计机关和内审人员共1?000余人对全省146个粮食主管部门、191户国有涉粮企业进行了专项审计。通过审计，系统揭示了全省粮食安全隐患突出、靠粮吃粮问题严重、违反财经纪律等问题，反映出全省粮食和物资储备系统政治站位不高、人民立场不稳、管理体制不顺、责任落实不力，问题触目惊心、教训极其深刻。
为充分发挥审计“治已病、防未病”的作用，云南省审计厅以2021—2022年涉粮问题专项审计问题为基础，在全省征集涉粮审计案例，整理编制了这本《涉粮问题专项审计典型案例》。本书包括两部分内容：一是从粮食收购入库、存储、轮换、销售出库、补贴申报、重大决策部署落实等方面总结粮食领域常见问题表现形式及问题定性依据；二是从案情描述、问题环节、问题定性、定性依据、效果与启示等方面深入分析了109个云南省涉粮问题典型案例。
本书结构清晰，内容完整，对粮食领域违纪违规违法问题的梳理与研究分析是创新性的探索，为涉粮主体开展粮食问题专项审计提供了参考，也为相关粮食主管部门、涉粮企业严肃法规纪律、严格财务管理、健全内部控制，落实落细党中央重大决策部署和主管监管主体责任提供了有益借鉴。
本书通俗易懂，可读性强，希望能够对广大审计人员和粮食工作者的工作有所帮助。
限于时间和精力，书中难免存在疏漏与不完善之处，敬请读者批评指正。
云南省审计厅
案例10? 粮食企业主要负责人违法违纪，监管部门责任落实不到位
案例分析
案情描述（1）：未按合同约定收取粮食保管费及合同违约金，导致国有资产收益流失，涉及金额533.41万元。2013—2020年度，A市国有粮食收储企业总经理擅自口头决定，免除已销售未按期提货储备粮839.42万公斤的超期保管费用170.89万元、违约金362.52万元（累计超期3?402天），导致国有资产收益流失。
问题环节：其他方面。
问题定性：滥用职权。
定性依据：上述行为违反了《中华人民共和国合同法》（现为《中华人民共和国民法典》合同编）第六十条“当事人应当按照约定全面履行自己的义务”、百零七条“当事人一方不履行合同义务或者履行合同义务不符合约定的，应当承担继续履行、采取补救措施或者赔偿损失的违约责任”和中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于进一步推进国有企业贯彻落实“三重一大”决策制度的意见》（中办发〔2010〕17号）“三、‘三重一大’事项决策及基本程序……（九）党委（党组）、董事会、未设董事会的经理班子应当以会议的形式，对职责权限内的‘三重一大’事项作出集体决策……”的规定。
案情描述（2）：违规发放补贴、无依据接待、白条报销费用等，涉及金额130.50万元。2013年1月至2021年9月，A市国有粮食收储企业违规发放补贴及实物48.46万元；无接待函、接待清单、菜单等相关依据，报销住宿费、餐费、生活费、礼品共计82.04万元。
问题环节：重大决策部署落实方面。
问题定性：违反中央八项规定精神；违规报销招待费。
定性依据：上述行为违反了中央六项禁令“4.严禁滥发钱物，讲排场、比阔气，搞铺张浪费。各地各部门不准以各种名义年终突击花钱和滥发津贴、补贴、奖金和实物……”、《××省总工会办公室严格执行〈中华全国总工会办公厅关于加强基层工会经费收支管理的通知〉的通知》（×工办发〔2015〕2号）“二、开支规定（一）逢年过节发放慰问品经费的开支，国家法定节日（元旦、春节、清明节、劳动节、端午节、中秋节、国庆节），工会可向会员发放节日慰问品。节日慰问品原则上为符合中国传统节日习惯的用品和职工群众必需的一些生活用品，发放标准每人每次不超过300元”和《党政机关厉行节约反对浪费条例》第二十条“党政机关应当建立公务接待审批控制制度，对无公函的公务活动不予接待，严禁将非公务活动纳入接待范围”、第六十三条“……国有企业、国有金融企业、不参照公务员法管理的事业单位，参照本条例执行”的规定。
案情描述（3）：未完成储备粮轮换任务，虚报、套取轮换费用38.86万元。2013—2017年度，A市国有粮食收储企业在未完成储备粮轮换出库任务210.99万公斤的情况下，虚报、套取轮换费用38.86万元。
问题环节：粮食轮换环节；补贴申报环节。
问题定性：骗取财政补贴。
定性依据：上述行为违反了《×州人民政府批转州粮食局关于州级储备粮管理办法的通知》（×政发〔2004〕60号）第二十七条“……实行委托收购（销售）的承储企业必须按规定的品种、数量、价格和时间要求完成收储和销售任务”、第三十六条“承储企业必须加强财务管理，正确反映补贴收入……企业不得虚列、多列补贴收入，套取财政补贴资金……”、第四十一条“……储存企业必须在年度内完成轮换任务……”、第五十九条“各县（市）县级储备粮的管理参照本办法执行”的规定。
案情描述（4）：储备粮出库超过出库检验有效期间，未按规定重新检验。2014—2021年度，A市涉粮企业负责储存的储备粮合计739.11万公斤超过正常储存年限，在销售出库时，检验报告已过3个月有效期，未按规定重新检验。
问题环节：销售出库环节。
问题定性：未严格执行储备粮出库检测要求。
定性依据：上述行为违反了《粮食质量监管实施办法（试行）》（国粮发〔2004〕266号）第八条“实行粮食销售出库质量检验制度。（一）粮食收购和储存企业在粮食销售出库时……粮食出库检验报告应当随货同行，报告有效期一般为3个月……（三）正常储存年限内的粮食销售出库，可由粮食收购、储存企业自行检验并出具检验报告。（四）超过正常储存年限的粮食销售出库，应当经过有资质的粮食质量检验机构进行质量鉴定……”和《粮食质量安全监管办法》（国家发展和改革委员会令第42号）第十七条“实行粮食销售出库质量安全检验制度。（一）粮食经营者在粮食销售出库时，必须按照粮食质量标准和食品安全标准及有关规定进行检验并出具检验报告，销售的粮食应当与检验报告相一致；检验报告随货同行；检验报告有效期为3个月，超过有效期的，应当重新检验并出具检验报告……（三）超过正常储存年限的粮食销售出库，应当经过专业粮食检验机构进行质量鉴定……”的规定。
案情描述（5）：储备粮食出库检验时未按规定检测黄曲霉毒素B1、磷化物等两个项目。2013—2021年度，A市国有粮食收储企业对市级储备粮轮换出库检验时，仅对出糙率、整精米率、杂质、水分、黄粒米……等进行检验，未按规定检测黄曲霉毒素B1和磷化物等2个项目。
问题环节：销售出库环节。
问题定性：未严格执行储备粮出库检测要求。
定性依据：上述行为违反了《粮油质量管理办法》［〔90〕商储（粮）字第285号］第五条“粮油质量标准的全部指标为必检项目；卫生标准中的磷化物、过氧化氢值、浸出油溶剂残留量等项目为全国必检项目；黄曲霉素B1为华东、中南、西南三大区的必检项目……”和《××省粮食局××省发展和改革委员会关于贯彻落实粮食质量安全监管办法的通知》（×粮发〔2018〕2号）“一、进一步加强粮食质量安全检验能力建设……（二）粮食出入库必检项目规定……粮食销售出库必检项目（稻谷）……黄曲霉毒素B1，磷化物……”的规定。
案情描述（6）：未建立企业经营重大制度等相关规定。A市国有粮食收储企业从2001年11月7日成立至2021年9月30日期间，未建立财务管理、资产管理、存货管理、采购和销售管理、合同管理、集体决策等重大制度。
问题环节：其他方面。
问题定性：内控管理制度不完善。
定性依据：上述行为违反了《中华人民共和国企业国有资产法》第十七条“……国家出资企业应当依法建立和完善法人治理结构，建立健全内部监督管理和风险控制制度”、第十八条“国家出资企业应当依照法律、行政法规和国务院财政部门的规定，建立健全财务、会计制度，设置会计账簿，进行会计核算，依照法律、行政法规以及企业章程的规定向出资人提供真实、完整的财务、会计信息”的规定。
案情描述（7）：主管部门未按规定组织开展粮食质量安全抽检工作。审计发现，2016年1月至2021年9月，A市发展和改革局未组织开展A市地方储备粮及成品粮质量安全抽检工作。
问题环节：储存环节。
问题定性：未履行监督职责。
定性依据：上述行为违反了《粮食质量安全监管办法》（国家发展和改革委员会令第42号）第三十六条“县级以上粮食行政管理部门应当按属地监管原则……对本行政区域收购、储存、运输、加工和销售粮食的质量安全实施监督管理。国家粮食行政管理部门组织检查每年不少于1次，地方粮食行政管理部门组织检查每年不少于2次……”的规定。
案情描述（8）：未落实政策性职能与经营性业务分开的原则要求。截至2021年12月15日，某粮食收储企业负责管理的6个购销站的仓库及空地等资产自2012年起不再收购储备粮食，而是用于资产的租赁，租金收入同时在公司储备粮账务反映，并由企业自行管理使用。
问题环节：重大决策部署落实方面。
问题定性：政策性与经营性业务未分离。
定性依据：上述行为违反了××省发展改革委等4部门联发的《关于加强政府储备粮管理增强区域粮食安全保障能力的实施意见》（×粮发〔2020〕51号）“三、健全政府储备运行机制……（八）从严规范运营管理……各州（市）要按照政策性和经营性职能分开的原则，健全政府储备运营管理制度。政府储备承储运营业务与企业商业经营实行分离，人员、实物、财务、账务管理严格分开，除组织落实政府储备收储、轮换、销售、动用等具体任务以及政府委托的政策性任务外，不得从事其他商业经营活动”的规定。
案情描述（9）：租赁收入未纳入单位收入核算，涉及金额93.48万元。2013年至2019年9月，A市国有粮食收储企业租赁收入93.48万元未纳入单位收入核算，导致未按规定缴纳相关税费。
问题环节：其他方面。
问题定性：隐瞒收入；少缴纳相关税费。
定性依据：上述行为违反了《小企业会计准则》（财会〔2011〕17号）第八十七条“小企业应当根据实际发生的交易和事项，按照本准则的规定进行确认和计量……”、《中华人民共和国营业税暂行条例》条“在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税”和《中华人民共和国增值税暂行条例》相关规定。
效果与启示
通过审计，揭示了2013年至2021年9月，A市粮食行政管理部门在贯彻执行党和国家粮食安全方针政策、粮食主管监管部门在落实主管监管责任的过程中，存在政策执行不严不实，对粮食安全及质量工作不重视，粮食收储企业关键业务时期、重要环节未得到有效监管；国有粮食收储企业在落实粮食政策执行责任，按制度落实企业财务的真实、合法、效益情况，落实中央八项规定精神及廉洁从业等方面存在严重问题。粮食收储企业主要负责人违反“三重一大”决策等违法违纪问题14个（案例反映9个），按有关规定移送有关部门进一步查处涉嫌违法违纪问题5个（案例反映2个）。
提出审计建议两条：一是进一步明确细化政府监管部门责任，加强对粮食收储企业的监管，严格规范企业考核管理；二是建立健全粮食企业组织、内控、财务等制度。根据被审计单位反馈的情况，A市国有粮食收储企业原主要负责人已受到开除党籍处理，涉及犯罪的相关问题已移送有关司法部门处理。
反思这个案例，如何监督粮食主管部门、粮食企业按照党和国家涉粮方针、政策认真履行职责，粮食企业主要负责人严格按照“三重一大”决策要求，做出正确可行的涉粮重大经济事项决策、管理企业经济事项，确保粮食国有资产保值增值，使有限的财政补贴资金用在刀刃上，不被侵吞、挪用，确保国家粮食安全，相关监督检查部门任重道远。
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