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| 編輯推薦： |
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本书在评价了现行个税运行情况的基础上，对个人所得税职能进行了准确定位，梳理了四种个人所得税的课征模式，明确了各种课征模式在中国的适用性。按照我国个人所得税职能定位、不同课征模式的测算比较及税制适用性分析，本书认为我国应逐步建立健全综合与分类相结合的个人所得税制。*后，本书对我国综合与分类相结合税制进行了设计研究。
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| 內容簡介： |
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本书共八章，*章主要包括问题的提出、研究背景、研究的理论价值与实践意义；第二章是文献综述，从个人所得税职能定位、西方*所得税理论等方面分别进行了综述；第三章对我国个人所得税的现状进行了评价；第四章对我国个人所得税职能定位分析和研究；第五章对我国个人所得税课税模式进行了探索；第六章对现行个人所得税制与实施单一税制个人所得税收入、基尼系数进行了模拟测算；第七章分析了我国个人所得税改革的模式选择；第八章对我国综合与分类相结合税制设计研究，指出合理划分综合所得与分类所得的范围，加强二者间的协调问题。
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| 關於作者： |
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王铁萍，注册会计师，高级会计职称，山东财经大学硕士研究生，泰安市首届会计领军人才，现为泰山学院商学院讲师。长期从事财务管理、税法的教学研究，在《财会月刊》《财会通讯》等期刊上发表多篇论文，曾主持完成多项市级课题项目。
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| 目錄：
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目 录
第1章引言 001
第2章文献综述 006
2.1关于个人所得税职能定位的文献综述 006
2.2关于西方最优所得税理论的文献综述 009
2.3关于综合所得税的公平效应的文献综述 012
2.4关于单一税的公平效应的文献综述 016
2.5关于以家庭为课税单位的文献综述 019
第3章我国个人所得税的现状 022
3.1我国个人所得税的发展历程 022
3.2现行的个人所得税税制 026
3.3现行个税与居民收入的配比性分析 027
3.4现行个税有较大避税空间 034
3.5完善个人所得税制的必要性 040
3.6现行个人所得税运行评价 041
3.6.1现行个人所得税发挥的积极作用 041
3.6.2现行个人所得税存在的问题 042
第4章我国个人所得税职能定位分析 056
4.1个人所得税职能定位理论分析 056
4.2个人所得税职能定位实践分析 073
4.3个人所得税功能定位影响因素分析 085
4.4我国个人所得税的职能定位 104
4.4.1我国个税职能定位环境分析 105
4.4.2我国个人所得税职能定位分析 119
第5章个人所得税课税模式分析 123
5.1税制改革理论和实践 123
5.1.1个税改革理论 123
5.1.2主要税改实践 126
5.1.3主要课税模式 128
5.1.4税制改革关键问题 132
5.2单一税 136
5.3单一税模式与综合所得税模式的比较分析 152
第6章我国个人所得税再分配效应模拟测算 156
6.1分类征收制下我国个人所得税再分配效应测算 156
6.2单一税制下我国个人所得税再分配效应测算 165
第7章我国个人所得税改革的模式选择 171
7.1我国个人所得税模式选择的约束因素 171
7.2不同课税模式的适用性 174
7.2.1综合所得税模式在我国的适用性 174
7.2.2单一税模式在我国的适用性 175
7.2.3综合与分类相结合税制在我国的适用性 178
7.3综合与分类相结合税制特征分析 181
7.4税制改革中需要处理好的关键问题 185
第8章综合与分类相结合的个税税制设计 188
8.1我国综合所得与分类所得划分 189
8.2税率结构调整 191
8.3课税单位选择 193
8.3.1主要国家课税单位选择 193
8.3.2典型国家课税单位演化 195
8.3.3OECD国家课税单位最新趋势 198
8.3.4我国课税单位选择 199
8.3.5以家庭为课税单位 199
8.4成本费用扣除 208
8.4.1主要国家成本费用扣除实践 209
8.4.2主要国家成本费用扣除发展趋势 215
8.4.3完善我国成本费用扣除机制的政策建议 215
8.5居民纳税人与非居民纳税人判定标准 220
8.5.1现行政策运行情况评价 221
8.5.2纳税义务判定标准国际比较 223
8.5.3完善我国纳税义务判定标准 226
8.6清理税收优惠项目，拓宽税基 228
8.7建立健全科学的税收征管体系 228
结语 239
参考文献 240
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| 內容試閱：
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前 言
收入分配问题是伴随着人类社会生产活动剩余的出现而产生的。随着生产力的发展与经济增长及社会制度的变迁而引起的社会各阶层、阶级等利益主体结构的变化，收入分配问题始终备受关注。而在处理收入分配问题上，政府具有不可替代的作用，政府主要是通过调节再分配进而改变国内的收入分配差距，而在再分配方面，个人所得税因其良好的收入调节潜力而被寄予厚望。
我国现行个人所得税制运行三十多年来，在组织收入、调节收入分配、调控经济运行方面发挥了重要职能。改革开放三十多年以来，我国的经济社会也发生了翻天覆地的变化，我国居民收入渠道和形式不断发生变化，收入差距也呈扩大趋势，这对个人所得税职能定位和课税模式不断提出新任务、新要求。我国多次修正个人所得税实施条例，并陆续出台了一系列关于政策和征管的规范性文件。但从目前情况看，尽管我们政府做了很多尝试和努力，与百姓的期待仍存在不小差距。近年来，我国居民收入分配差距一直较大，基尼系数持续在0.4的警戒线之上，我国个人所得税收入总额较低，且在整个税制中所占的比重过小，大大限制了其调节收入分配作用的有效发挥。伴随着我国贫富差距日益加大等社会问题的暴露，个人所得税改革正在受到社会各界的广泛的关注。尤其是近年来个人所得税在税收中的地位日益突出，个人所得税自2001年起成为继增值税、企业所得税、关税的第四大税种，我国的主体税种越来越向个人所得税方面转移。在这样的背景下，个人所得税改革的意义就显得更加重要和深远。
个人所得税改革是一项系统而复杂的工作，个人所得税改革直接关系到所有纳税人的安居乐业，同时个人所得税改革也将影响在经济全球化的背景下我国的竞争力问题，当然个人所得税改革的顺利推进也将提升我国政府的公信力和制定政策和执行政策的能力。然而，如何改革，是改为综合所得税制，改为单一税制，还是改为综合与分类相结合的个税税制，如何逐步推进改革步骤，等等。这一系列问题仍需要我们进行认真研究和探索。
本书在评价了现行个税运行情况的基础上，对个人所得税职能进行了准确定位，对不同的个人所得税课征模式进行了梳理，对各种课征模式在中国的适用性进行了深入分析。按照我国个人所得税职能定位、不同课征模式的测算比较及税制适用性分析，本书认为我国应逐步建立健全综合与分类相结合的个人所得税制。
本书共有八章，具体内容如下所示。
第一章是引言，主要包括问题的提出、研究背景、研究的理论价值与实践意义。
第二章是文献综述。本书从个人所得税职能定位、西方最优所得税理论、综合所得税的公平效应、单一税的公平效应、以家庭为课税单位四方面分别进行了文献综述。
第三章对我国个人所得税的现状进行评价。从我国个人所得税的发展历程，现行的个人所得税税制介绍，现行个税与居民收入的配比性分析，现行个税的避税空间，完善个人所得税制的必要性，现行个人所得税运行评价几方面展开。
第四章对我国个人所得税职能定位分析和研究。第一节以西方经济学派发展脉络为主线，系统归纳了十一个学派对个人所得税职能定位的认识。第二节归纳了主要国家不同时期个人所得税职能定位的变迁。第三节个税职能定位的影响因素。第四节分析了影响了我国个人所得税职能定位的外部环境，指出我国个税职能定位于实现税收收入持续稳定增长，确保调节收入分配机制更加科学合理，促进经济发展方式的加快转变，提高我国税制国际竞争力。
第五章对我国个人所得税课税模式进行了探索。第一节比较分析了个人所得税历史上主要的税制改革指导思想、税制改革方案、课税模式及其在税收立法中的应用，探讨了影响税制改革的关键问题。第二节以俄罗斯为例详细介绍了单一税制。第三节对单一税模式与综合所得税模式进行了比较分析。
第六章对现行个人所得税制与实施单一税制个人所得税收入、基尼系数进行了模拟测算，结果显示实施单一税会促进个人所得税收入增长且更好地调节收入再分配。虽然客观上单一税有如上好处，主观上却不具有政治可行性，故我国可以借鉴单一税的重要原则，但并不能完全改为单一税。
第七章分析了我国个人所得税改革的模式选择。第一节介绍了我国个人所得税模式选择的约束因素。第二节阐述了不同课税模式在我国的适用性。结合我国个人所得税职能定位、不同课征模式的测算比较分析，本节认为我国应逐步建立健全综合与分类相结合的个人所得税制。
第八章对我国综合与分类相结合税制设计研究，指出合理划分综合所得与分类所得的范围，加强二者间的协调问题，包括税率结构调整、课税单位选择、成本费用扣除、无住所纳税人课税义务的界定以及完善征管体系等，是确保税制改革顺利进行的关键。
论文的创新之处是：首先，明确了个人所得税改革必须结合我国具体国情进行设计并逐步推行，不可盲目借鉴；其次，对现行个人所得税制与假设实施单一税制后个人所得税收入、基尼系数进行了模拟测算，分析了不同税制在我国的适用性。论文的不足之处是：获得美国与俄罗斯的相关数据较困难，使得与研究相关的国外数据证据方面存在一定欠缺。
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