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| 內容簡介： |
资本市场开放是我国实行对外开放、深化金融改革，从而分享经济、金融全球化利益的重要进程。它从资本成本、投资、消费、市场有效性、全要素生产率等方面深刻影响资本市场。审计师作为独立第三方中介，是资本市场的重要参与者之一，其高质量审计有助于减少信息不对称，降低代理成本，缓解代理问题，促使公司会计信息真实性和可靠性的提高以及公司价值的增加。显然，公司可以通过选择高质量审计提高信息披露质量，从而向投资者传递公司治理完善的信号。资本市场开放后，证券市场的国际化发展对资本市场监管和公司信息披露提出了更高的要求，公司存在获取高质量审计服务的需要。
企业社会责任作为企业战略的重要组成部分，必然受到资本市场开放的影响。本书在梳理资本市场开放沿革的基础上，用投资者认知假说、羊群效应、利益相关者等理论刻画资本市场开放、企业社会责任与审计之间的关系。从审计费用、审计意见与审计师选择视角实证检验资本市场开放、企业社会责任对审计的影响效应及机制，结果证实：资本市场开放有助于烫平高管变更引起的企业社会责任波动；资本市场开放显著提高了标的公司的审计费用、获取标准无保留审计意见与选择高质量审计师的概率；而社会责任的履行与披露则负向调节资本市场开放对审计费用与审计师选择的影响，正向影响资本市场开放与审计意见的关系；企业社会责任与资本市场开放对审计的影响存在一定的替代效应。
本书丰富了资本市场开放的经济后果和审计影响因素的相关研究，为进一步推动资本市场开放、提高信息披露质量、发挥审计监督职能、提高审计决策效率提供了一定的理论支撑与经验证据。
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| 關於作者： |
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陈丽蓉，西南政法大学商学院管理学教授，会计学博士，硕士研究生导师。审计署理论研究骨干，主要从事公司治理与内部控制研究。先后主持或参与国家级与省部级课题30余项，在《会计研究》《审计研究》《经济科学》等核心期刊发表论文40余篇。
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| 目錄：
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目 录
第一章 资本市场开放概述
第一节 引言
第二节 资本市场发展沿革
第三节 资本市场开放发展沿革
第四节 资本市场开放与审计的理论基础
第五节 资本市场开放、企业社会责任与审计的理论基础
第二章 资本市场开放的治理效应
第一节 资本市场开放与企业战略差异
第二节 资本市场开放与高管变更
第三节 资本市场开放与研发投入
第四节 资本市场开放、产品市场竞争和资本配置效率
第三章 资本市场开放与企业社会责任
第一节 企业社会责任的法律规范
第二节 企业履行社会责任的动因
第三节 企业社会责任的经济后果
第四节 资本市场开放与企业社会责任
第五节 高管变更、资本市场开放与企业社会责任
第四章 资本市场开放、企业社会责任与审计费用
第一节 引言
第二节 文献综述
第三节 资本市场开放如何影响了审计费用
第四节 企业社会责任：价值创造还是自利工具
第五节 研究结论与启示
第五章 资本市场开放、企业社会责任与审计意见
第一节 引言
第二节 文献综述
第三节 理论分析与研究假设
第四节 实证设计
第五节 实证结果与分析
第六节 进一步分析
第七节 研究结论与启示
第六章 资本市场开放、企业社会责任信息披露与审计师选择
第一节 引言
第二节 审计师选择研究现状
第三节 理论分析与研究假设
第四节 实证设计
第五节 实证结果与分析
第六节 进一步分析
第七节 研究结论与启示
参考文献
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| 內容試閱：
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前 言
在经济全球化和区域一体化的今天，各国资本市场相互借鉴、相互融合。中国资本市场作为国际资本市场的重要组成部分，始终坚持对外开放的基本国策，在开放中发展、进步。资本市场开放不但带来了大量的境外资本、先进的投资管理理念，为我国融入国际资本市场、拓宽投资渠道、分散投资风险带来更多的机会；也吸引了更多投资者和分析师的关注、施加了更大的外部监督压力、提出了更高的法律法规要求，从而影响企业的高管变更、研发投入与资本配置效率等微观行为。审计作为一项降低代理成本、传递企业素质信号、促进资本市场健康发展的一项制度安排，势必受到资本市场开放的影响。
企业积极承担社会责任是高竞争力与强生命力的重要特征和实现社会经济长远利益的必然要求，是境外投资者识别企业素质的重要参考因素。习近平总书记强调：“只有积极承担社会责任的企业才是最有竞争力和生命力的企业。”[1]企业履行社会责任已然成为新时代的要求。将履行社会责任作为一项长期任务，能够向潜在利益相关者传递积极信号，还可以使企业有良好的绩效表现，降低企业经营风险，从而降低审计风险；同时，企业履行社会责任也可能成为管理层掩饰不当得利的自利工具，从而成为审计风险的重要来源。
资本市场开放究竟给企业微观行为带来了哪些影响？资本市场开放对审计的影响有哪些表现？实现机制与影响路径是什么？社会责任的履行与披露对两者的影响又会带来何种变化？这都有待资本市场来验证。“流水不争先，争的是滔滔不绝”，本书尝试从梳理资本市场开放发展沿革出发，在委托代理、审计信息假说、利益相关者等理论分析基础上，利用资本市场大数据，将资本市场开放、社会责任与审计三者纳入同一框架进行验证，为资本市场开放的经济后果和审计影响因素提供增量文献与数据支持，为进一步深化资本市场开放提供经验证据。
本书研究的主要内容包括：第一，从委托代理理论出发分析资本市场开放对审计的影响以及社会责任履行给资本市场开放与审计两者之间关系带来的变化。第二，从企业战略差异、高管变更、研发投入与资本配置效率四个视角检验资本市场开放带来的治理效应。第三，实证检验资本市场开放对企业社会责任的影响。资本市场开放正向影响企业社会责任，市场竞争具有调节作用，资本市场开放带来的监督治理效应和国际资本流入有利于熨平公司治理中高管变更引致的企业社会责任战略波动。第四，基于审计费用分析资本市场开放对审计监督治理职能的影响，以及企业社会责任如何成为境外投资者创造价值的利器，为提高境内资本市场股价信息含量和财务信息质量，防范化解经济金融领域重大风险提供经验证据。第五，从审计意见角度切入，基于审计意见购买路径和公司治理路径分析资本市场开放对审计意见的影响机制，并实证检验资本市场开放的治理效应。资本市场开放后，标的公司更容易获得标准无保留意见的审计报告，企业社会责任表现越好，资本市场开放越能促进标的公司获得标准无保留意见的审计报告，资本市场开放对审计意见的影响路径主要是通过改善公司治理实现的，会计师事务所的特征也会对资本市场开放与审计意见的关系产生影响。第六，实证检验我国资本市场开放对审计师选择的影响，分析披露企业社会责任信息会对两者关系造成的改变。资本市场开放显著增加上市公司选择高质量审计师的意愿，披露高质量企业社会责任信息与选择高质量审计师存在效用趋同性，产品市场竞争提高了资本市场开放后公司选择高质量审计师的需求，在国有企业、股权相对集中、分析师关注度高以及董事长和总经理两职兼任的企业中资本市场开放与审计师选择的敏感性更强。
本书由陈丽蓉教授组织的审计理论研究团队撰写。各章节具体分工如下：第一章（陈丽蓉、姜梦园、万祖杰、陈正威、邓利彬、王钰），第二章（陈丽蓉、夏英豪、张雨洁、姜梦园、郑婉），第三章（陈丽蓉、黄明凤、陶箴凤、朱清文、姜梦园、高菲阳），第四章（陈丽蓉、陈正威、黄卓然、王钰、高菲阳），第五章（陈丽蓉、张雨洁、刘盈璐、张钰习），第六章（陈丽蓉、邓利彬、鄢雨、黄卓然）。
本书的撰写借鉴了大量已有研究成果，我们对文献作者表示最诚挚的感谢，对可能的文献标注疏漏表示真诚的歉意。资本市场开放影响深远，相关研究任重道远，我们的研究与探索尚在起步，错漏难免，恳请专家与读者批评指正。
陈丽蓉
2021年7月
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