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| 編輯推薦： |
全面：83个通用会计科目设置与具体应用，全面覆盖“营改增”后常见行业的经济业务。
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| 內容簡介： |
《会计科目设置与应用大全书》以《企业会计准则》与《事业单位会计准则》为基础编写而成。全书共分为上、下两篇，上篇为“通用科目”，按照资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类科目的顺序详细介绍83 个会计科目的设置与应用，具体内容包括各会计科目的核算内容、明细科目设置、主要业务处理，以及与该会计科目相关的专业知识和应用案例等；下篇为“行业应用”，详细介绍商业企业、建筑企业、金融企业、外贸企业以及事业单位的会计核算方法，具体内容包括各企业会计核算的特点、会计核算的基本流程，以及该行业会计核算中特定会计科目的设置和特定业务的会计处理等。
《会计科目设置与应用大全书》可作为广大财会人员提高工作效率、精进业务的案头工具书，也可作为各高校、会计培训班的辅导书。
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| 關於作者： |
曾琴，会计师，参与编写《外行学会计》《会计实操一点通》《会计业务从入门到精通》等多本畅销书。
张程程， 东北财经大学硕士，中国注册会计师
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| 目錄：
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第0章学习指南
0.1 新手破题——新企业建账，怎样选择适当的会计科目2
0.1.1会计科目的划分2
0.1.2会计科目的选择2
0.2 告别死记硬背——会计科目使用有规可循3
0.2.1会计科目的设置原则3
0.2.2会计科目的设置方法4
0.2.3新企业会计准则下的会计科目一览表4
0.3 业务突破——用好会计科目，轻松搞定分录6
0.3.1复式记账原理6
1．账户6
2．复式记账法6
0.3.2会计科目与分录的关系7
0.3.3编制分录的步骤7
0.4 做个账务通——充分应用本书，高效处理业务7
0.4.1账务处理的一般流程7
0.4.2会计分录在账务处理中的应用8
上篇通用科目
第 1章资产类科目的设置及相关分录编制
1.1 库存现金11
1.1.1核算内容11
1.1.2明细科目设置11
1.1.3主要业务处理11
1．提取现金或存放现金11
2．用现金发放工资12
3．用现金支付相关费用12
4．用现金支付零星采购款12
1.1.4专业素养12
1．现金的使用范围12
2．现金的管理规定13
1.1.5案例再现13
1.2 银行存款14
1.2.1核算内容14
1.2.2明细科目设置14
1.2.3主要业务处理14
1．取得银行存款收入14
2．发生银行存款支出14
1.2.4专业素养15
1．银行结算账户的分类及其使用15
2．编制银行存款余额调节表15
3．银行支付结算方式16
1.2.5案例再现16
1.3 其他货币资金17
1.3.1核算内容18
1．银行汇票存款18
2．银行本票存款18
3．信用卡存款18
4．信用证保证金存款19
5．存出投资款19
6．外埠存款19
1.3.2明细科目设置19
1.3.3主要业务处理19
1．存入其他货币资金19
2．转出其他货币资金20
1.3.4专业素养20
1．其他货币资金与银行存款的区别20
2．其他货币资金的查账技巧20
1.3.5案例再现20
1.4 交易性金融资产22
1.4.1核算内容22
1.4.2明细科目设置22
1.4.3主要业务处理23
1．取得交易性金融资产23
2．持有期间的处理23
3．处置交易性金融资产24
1.4.4专业素养24
1．金融资产的分类24
2．交易性金融资产公允价值变动对企业所得税的影响25
1.4.5案例再现25
1.5 应收票据26
1.5.1核算内容26
1.5.2明细科目设置26
1.5.3主要业务处理27
1．取得应收票据27
2．应收票据到期无法收回27
3．应收票据贴现27
4．应收票据到期或转让应收票据27
1.5.4专业素养27
1．商业汇票的出票、承兑及付款规定28
2．应收票据到期日及到期价值的确定28
3．应收票据的贴现28
1.5.5案例再现29
1.6 应收账款30
1.6.1核算内容30
1.6.2明细科目设置30
1.6.3主要业务处理30
1．确认应收账款30
2．收回应收账款30
1.6.4专业素养30
1．商业折扣、现金折扣、销售折让与销售退回30
2．资产账面价值、账面余额与账面净值的区别31
1.6.5案例再现32
1.7 预付账款33
1.7.1核算内容33
1.7.2明细科目设置33
1.7.3主要业务处理33
1．确认预付账款33
2．收到所购物资34
3．补付货款34
4．退回多付货款34
1.7.4专业素养34
1．预付账款的常见使用误区34
2．预付款业务的一般处理流程35
1.7.5案例再现35
1.8 应收股利35
1.8.1核算内容36
1.8.2明细科目设置36
1.8.3主要业务处理36
1．确认应收股利36
2．收到应收股利36
1.8.4专业素养36
1．应收股利与投资收益的比较37
2．应收股利与应收股息的区别37
1.8.5案例再现37
1.9 应收利息38
1.9.1核算内容38
1.9.2明细科目设置38
1.9.3主要业务处理38
1．确认应收利息38
2．收到应收利息38
1.9.4专业素养38
1．利息的计算39
2．应收利息与应收股利的区别39
1.9.5案例再现39
1.10 其他应收款39
1.10.1核算内容39
1.10.2明细科目设置40
1.10.3主要业务处理40
1．确认其他应收款40
2．收回或转销其他应收款41
1.10.4专业素养41
1．备用金的管理41
2．押金与定金的会计处理区别41
1.10.5案例再现41
1.11 坏账准备42
1.11.1核算内容42
1.11.2明细科目设置42
1.11.3主要业务处理43
1．计提坏账准备43
2．转销无法收回的应收款项44
3．已确认并转销的应收款项以后又收回44
1.11.4专业素养44
1．核算坏账损失的方法44
2．坏账准备的计提方法44
1.11.5案例再现46
1.12 材料采购48
1.12.1核算内容48
1.12.2明细科目设置48
1.12.3主要业务处理48
1．采购材料49
2．材料入库49
3．暂估入库49
1.12.4专业素养49
1．材料短缺与损毁的处理49
2．材料采购过程中运输费的处理50
1.12.5案例再现50
1.13 在途物资51
1.13.1核算内容51
1.13.2明细科目设置51
1.13.3主要业务处理51
1．购入物资51
2．物资验收入库52
1.13.4专业素养52
在途物资与材料采购的区别52
1.13.5案例再现52
1.14 原材料53
1.14.1核算内容53
1.14.2明细科目设置53
1.14.3主要业务处理53
1．原材料按照实际成本核算54
2．原材料按照计划成本核算54
1.14.4专业素养55
1．计划成本与实际成本的选择55
2．发出存货的计价方法55
1.14.5案例再现56
1.15 材料成本差异57
1.15.1核算内容57
1.15.2明细科目设置57
1.15.3主要业务处理58
1．确认材料成本差异58
2．结转材料成本差异58
1.15.4专业素养58
材料成本差异率的计算59
1.15.5案例再现59
1.16 库存商品60
1.16.1核算内容60
1.16.2明细科目设置60
1.16.3主要业务处理60
1．产品生产完成验收入库61
2．对外销售产成品61
3．结转销售产品成本61
1.16.4专业素养61
购入与发出库存商品的核算方法61
1.16.5案例再现62
1.17 发出商品63
1.17.1核算内容63
1.17.2明细科目设置63
1.17.3主要业务处理63
1．确认发出商品63
2．发出商品实现销售64
3．发出商品发生退回64
1.17.4专业素养64
商品销售收入的确认条件64
1.17.5案例再现64
1.18 委托加工物资65
1.18.1核算内容65
1.18.2明细科目设置65
1.18.3主要业务处理66
1．发出委托加工物资66
2．支付加工费、运杂费等66
3．收回委托加工物资67
1.18.4专业素养67
1．委托加工物资的确认条件67
2．委托加工应税消费品消费税应税价格的
确定67
1.18.5案例再现68
1.19 周转材料69
1.19.1核算内容69
1.19.2明细科目设置69
1.19.3主要业务处理69
1．一次摊销法下的处理70
2．五五摊销法下的处理70
1.19.4专业素养71
1．周转材料的分类71
2．包装物成本的处理71
1.19.5案例再现71
1.20 存货跌价准备72
1.20.1核算内容72
1.20.2明细科目设置72
1.20.3主要业务处理72
1．计提存货跌价准备72
2．转回存货跌价准备73
3．结转存货跌价准备73
1.20.4专业素养73
1．是否计提存货跌价准备的判断73
2．存货跌价准备的计提方法73
3．存货跌价准备的计算73
1.20.5案例再现75
1.21 持有至到期投资76
1.21.1核算内容76
1.21.2明细科目设置76
1.21.3主要业务处理77
1．取得持有至到期投资77
2．确认投资收益77
3．处置持有至到期投资78
1.21.4专业素养78
1．摊余成本与实际利率78
2．投资收益与应收（或应计）利息的计算79
3．金融资产的重分类79
1.21.5案例再现80
1.22 持有至到期投资减值准备81
1.22.1核算内容82
1.22.2明细科目设置82
1.22.3主要业务处理82
1．计提持有至到期投资减值准备82
2．转回持有至到期投资减值准备82
1.22.4专业素养82
持有至到期投资计提减值准备对摊余成本的影响82
1.22.5案例再现83
1.23 可供出售金融资产84
1.23.1核算内容85
1.23.2明细科目设置85
1.23.3主要业务处理85
1．可供出售金融资产（债券投资）的主要业务处理85
2．可供出售金融资产（股票投资）的主要业务处理86
1.23.4专业素养87
1．可供出售金融资产减值损失的计量87
2．外币可供出售金融资产汇兑差额的计量88
3．可供出售债券投资摊余成本与账面价值的比较88
1.23.5案例再现88
1.24 长期股权投资90
1.24.1核算内容90
1.24.2明细科目设置90
1.24.3主要业务处理91
1．长期股权投资的初始计量91
2．长期股权投资的后续计量93
3．处置长期股权投资95
1.24.4专业素养95
长期股权投资核算方法的转换95
1.24.5案例再现97
1.25 长期股权投资减值准备98
1.25.1核算内容98
1.25.2明细科目设置98
1.25.3主要业务处理98
1．计提长期股权投资减值准备98
2．转销长期股权投资减值准备99
1.25.4专业素养99
1．长期股权投资减值准备的计提要求99
2．长期股权投资核算方法对减值准备计提的影响99
1.25.5案例再现99
1.26 投资性房地产100
1.26.1核算内容100
1.26.2明细科目设置100
1.26.3主要业务处理101
1．成本模式101
2．公允价值模式103
3．投资性房地产后续计量模式的变更104
1.26.4专业素养104
1．投资性房地产的确认时间104
2．房地产的转换104
1.26.5案例再现106
1.27 长期应收款107
1.27.1核算内容107
1.27.2明细科目设置108
1.27.3主要业务处理108
1．确认长期应收款108
2．收回长期应收款109
1.27.4专业素养109
1．租赁的类型及融资租赁的判断109
2．长期应收款初始入账金额的确定109
1.27.5案例再现109
1.28 未实现融资收益110
1.28.1核算内容110
1.28.2明细科目设置110
1.28.3主要业务处理110
1．确认未实现融资收益111
2．摊销未实现融资收益111
1.28.4专业素养111
1．未担保余值111
2．未确认融资收益每期摊销金额的确定112
1.28.5案例再现112
1.29 固定资产114
1.29.1核算内容114
1.29.2明细科目设置114
1.29.3主要业务处理115
1．固定资产的初始计量115
2．固定资产的后续计量116
1.29.4专业素养118
1．固定资产的确认条件118
2．固定资产后续支出的种类及其确认118
1.29.5案例再现119
1.30 累计折旧121
1.30.1核算内容121
1.30.2明细科目设置121
1.30.3主要业务处理121
1．计提累计折旧121
2．转销累计折旧122
1.30.4专业素养122
1．固定资产计提折旧的范围及影响折旧计提的因素122
2．固定资产的最低使用年限123
3．固定资产计提折旧的方法及折旧额的计算123
1.30.5案例再现124
1.31 固定资产减值准备125
1.31.1核算内容125
1.31.2明细科目设置125
1.31.3主要业务处理126
1．计提固定资产减值准备126
2．转销固定资产减值准备126
1.31.4专业素养126
1．固定资产减值测试126
2．固定资产减值的纳税调整127
1.31.5案例再现127
1.32 固定资产清理128
1.32.1核算内容128
1.32.2明细科目设置128
1.32.3主要业务处理128
1.32.4专业素养129
固定资产清理过程中缴纳的增值税不同核算方法对净损益的影响129
1.32.5案例再现130
1.33 在建工程131
1.33.1核算内容131
1.33.2明细科目设置131
1.33.3主要业务处理131
1．自营在建工程131
2．出包在建工程132
1.33.4专业素养132
1．在建工程前期费用的处理132
2．在建工程转入固定资产的条件132
1.33.5案例再现133
1.34 工程物资134
1.34.1核算内容134
1.34.2明细科目设置134
1.34.3主要业务处理134
1．购入工程物资134
2．领用工程物资135
3．工程竣工转出剩余工程物资135
1.34.4专业素养135
1．工程物资与存货、固定资产的区别135
2．与工程物资相关的增值税处理135
1.34.5案例再现135
1.35 无形资产136
1.35.1核算内容136
1.35.2明细科目设置136
1.35.3主要业务处理137
1．无形资产的初始计量137
2．无形资产的后续计量138
1.35.4专业素养139
1．无形资产的确认条件139
2．无形资产使用寿命的确定140
1.35.5案例再现140
1.36 累计摊销141
1.36.1核算内容141
1.36.2明细科目设置141
1.36.3主要业务处理141
1．计提累计摊销141
2．结转累计摊销141
1.36.4专业素养142
摊销方法的选择与摊销额的计算142
1.36.5案例再现142
1.37 无形资产减值准备143
1.37.1核算内容143
1.37.2明细科目设置143
1.37.3主要业务处理143
1．计提无形资产减值准备144
2．转销无形资产减值准备144
1.37.4专业素养144
1．无形资产减值测试144
2．无形资产减值损失的税前扣除144
1.37.5案例再现145
1.38 商誉145
1.38.1核算内容145
1.38.2明细科目设置146
1.38.3主要业务处理146
1．确认商誉146
2．计提商誉减值准备146
1.38.4专业素养146
1．商誉的本质147
2．商誉的形成147
1.38.5案例再现147
1.39 长期待摊费用148
1.39.1核算内容148
1.39.2明细科目设置149
1.39.3主要业务处理149
1．确认长期待摊费用149
2．摊销长期待摊费用149
1.39.4专业素养149
1．长期待摊费用与固定资产资本化支出的区别150
2．长期待摊费用摊销额的计算150
1.39.5案例再现151
1.40 递延所得税资产151
1.40.1核算内容151
1.40.2明细科目设置151
1.40.3主要业务处理152
1．确认递延所得税资产152
2．转销递延所得税资产152
1.40.4专业素养152
1．确认递延所得税资产的一般原则153
2．不确认递延所得税资产的特殊情况153
3．递延所得税资产的计量153
1.40.5案例再现154
1.41 待处理财产损溢155
1.41.1核算内容155
1.41.2明细科目设置156
1.41.3主要业务处理156
1．库存现金盘盈、盘亏的处理156
2．存货盘盈、盘亏的处理157
3．固定资产盘盈、盘亏的处理157
4．往来款项盘盈、盘亏的处理158
1.41.4专业素养158
1．“待处理财产损溢”科目的性质158
2．“待处理财产损溢”科目的适用范围159
1.41.5案例再现159
1.42 你问我答160
1．备用金的核算160
2．银行账户的年检及其所需资料160
3．商业折扣与现金折扣对增值税缴纳的影响161
4．委托代销商品业务中委托方与受托方的会计处理161
5．可供出售金融资产摊余成本、公允价值与账面价值的区别162
6．长期应收款在资产负债表中的列示162
7．固定资产与无形资产计提摊销的规定163
8．“待处理财产损溢”与“待处理财产损益”163
第 2章负债类科目的设置及相关分录编制
2.1 短期借款165
2.1.1核算内容165
2.1.2明细科目设置165
2.1.3主要业务处理165
1．借入短期借款165
2．支付短期借款利息166
3．归还短期借款166
2.1.4专业素养166
短期借款利息金额的计算166
2.1.5案例再现166
2.2 交易性金融负债167
2.2.1核算内容167
2.2.2明细科目设置168
2.2.3主要业务处理168
1．承担交易性金融负债168
2．交易性金融负债公允价值变动168
3．确认交易性金融负债利息费用168
4．出售交易性金融负债168
2.2.4专业素养169
交易性金融负债的计量方法169
2.2.5案例再现169
2.3 应付票据170
2.3.1核算内容170
2.3.2明细科目设置170
2.3.3主要业务处理171
1．开出、承兑应付票据171
2．支付票据承兑手续费171
3．确定票据利息171
4．无法支付到期应付票据171
5．支付应付票据票款171
2.3.4专业素养171
1．商业汇票的当事人171
2．带息票据与不带息票据172
3．带息票据到期价值的确定172
2.3.5案例再现172
2.4 应付账款173
2.4.1核算内容173
2.4.2明细科目设置173
2.4.3主要业务处理173
1．确认应付账款173
2．偿还应付账款173
3．无法支付的应付账款173
4．应付账款特殊业务174
2.4.4专业素养175
1．应付账款入账时间的确定176
2．商业折扣与现金折扣对应付账款入账价值的影响176
3．应付账款是否无法支付的判断176
2.4.5案例再现176
2.5 预收账款177
2.5.1核算内容177
2.5.2明细科目设置177
2.5.3主要业务处理178
1．收到预收账款178
2．实现销售转销预收账款178
3．补付货款178
4．退回多余货款178
2.5.4专业素养178
1．预收账款的双重性178
2．预收账款业务销售收入的确定与纳税义务的判断179
2.5.5案例再现179
2.6 应付职工薪酬180
2.6.1核算内容180
2.6.2明细科目设置180
2.6.3主要业务处理181
1．计提职工薪酬181
2．支付职工薪酬182
2.6.4专业素养182
1．职工的界定182
2．货币性福利与非货币性福利账务处理的区别182
3．“五险一金”项目及其缴纳比例183
4．年终奖个人所得税的计算184
2.6.5案例再现184
2.7 应交税费186
2.7.1核算内容186
2.7.2明细科目设置187
2.7.3主要业务处理188
1．应交增值税188
2．应交消费税190
3．应交资源税191
4．应交城市维护建设税、教育费附加与地方教育附加191
5．应交土地增值税192
6．应交关税192
7．应交所得税192
8．应交房产税、城镇土地使用税192
2.7.4专业素养193
1．增值税应税项目及适用税率193
2．增值税应纳税额的计算193
3．消费税的征税环节及纳税义务人194
4．消费税的税率及计税公式194
5．消费税应纳税额的计算194
6．资源税应纳税额的计算195
7．关税应纳税额的计算196
8．企业所得税应纳税额的计算196
9．房产税应纳税额的计算197
10．城镇土地使用税应纳税额的计算197
11．城市维护建设税、教育费附加与地方教育附加的计算197
2.7.5案例再现198
2.8 应付利息200
2.8.1核算内容200
2.8.2明细科目设置200
2.8.3主要业务处理200
1．计提利息201
2．偿还利息费用201
2.8.4专业素养201
1．复利终值与复利现值的计算201
2．年金终值与年金现值的计算201
2.8.5案例再现202
2.9 应付股利202
2.9.1核算内容203
2.9.2明细科目设置203
2.9.3主要业务处理203
1．宣告分配现金股利或利润203
2．发放现金股利或利润203
2.9.4专业素养203
1．股利分配政策203
2．企业税后利润的分配顺序204
2.9.5案例再现204
2.10 其他应付款204
2.10.1核算内容205
2.10.2明细科目设置205
2.10.3主要业务处理205
1．确认其他应付款205
2．支付其他应付款205
2.10.4专业素养205
其他应付款与预收账款的区别206
2.10.5案例再现206
2.11 递延收益206
2.11.1核算内容206
2.11.2明细科目设置207
2.11.3主要业务处理207
1．与资产相关的政府补助207
2．与收益相关的政府补助208
2.11.4专业素养208
1．政府补助的主要形式208
2．递延收益与预收账款的区别209
3．与递延收益相关的所得税处理209
2.11.5案例再现209
2.12 长期借款210
2.12.1核算内容210
2.12.2明细科目设置211
2.12.3主要业务处理211
1．借入长期借款211
2．确认长期借款利息211
3．归还长期借款本金211
2.12.4专业素养212
1．长期借款的时限212
2．长期借款利息的处理212
2.12.5案例再现212
2.13 应付债券213
2.13.1核算内容213
2.13.2明细科目设置214
2.13.3主要业务处理214
1．一般公司债券214
2．可转换公司债券215
2.13.4专业素养216
可转换债券权益成分与负债成分入账金额的确定216
2.13.5案例再现216
2.14 长期应付款218
2.14.1核算内容218
2.14.2明细科目设置218
2.14.3主要业务处理218
1．融资租入固定资产219
2．分期付款购入固定资产220
2.14.4专业素养220
1．租赁的基本概念220
2．租赁期间相关业务的处理221
3．资产负债表中“长期应付款”项目的填列221
2.14.5案例再现221
2.15 未确认融资费用223
2.15.1核算内容223
2.15.2明细科目设置223
2.15.3主要业务处理224
1．确认未确认融资费用224
2．摊销未确认融资费用224
2.15.4专业素养224
1．未确认融资费用实际利率（折现率）的选择224
2．未确认融资费用每期摊销金额的确定225
2.15.5案例再现225
2.16 预计负债225
2.16.1核算内容225
2.16.2明细科目设置226
2.16.3主要业务处理226
1．未决诉讼或未决仲裁226
2．债务担保226
3．产品质量保证227
4．亏损合同227
2.16.4专业素养227
1．预计负债的确认227
2．预计负债金额的确定228
3．预期可获得补偿的处理228
2.16.5案例再现228
2.17 递延所得税负债229
2.17.1核算内容229
2.17.2明细科目设置229
2.17.3主要业务处理230
确认递延所得税负债230
2.17.4专业素养230
1．暂时性差异230
2．不确认递延所得税负债的情况230
2.17.5案例再现231
2.18 你问我答231
1．应付带息票据对采购方的影响231
2．应付账款与其他应付款的区别232
3．资产负债表中“应收账款”“应付账款”“预收款项”“预付款项”的
列示232
4．交易性金融负债与应付债券的区别232
5．全面推开“营改增”后，购进不动产进项税额的抵扣232
6．纳税筹划与逃税、避税、骗税的区别233
第3章所有者权益类科目的设置及相关分录编制
3.1 实收资本235
3.1.1核算内容235
3.1.2明细科目设置235
3.1.3主要业务处理235
1．接受投资者投资235
2．实收资本的增减变动236
3.1.4专业素养236
1．不同形式资本入账价值的确定236
2．企业减少实收资本的原因237
3.1.5案例再现237
3.2 资本公积238
3.2.1核算内容238
3.2.2明细科目设置238
3.2.3主要业务处理238
1．资本溢价（或股本溢价）238
2．其他资本公积239
3．资产评估增值239
3.2.4专业素养240
1．资本公积的来源240
2．资本公积的用途240
3.2.5案例再现240
3.3 盈余公积241
3.3.1核算内容241
3.3.2明细科目设置241
3.3.3主要业务处理241
1．提取盈余公积241
2．使用盈余公积241
3.3.4专业素养242
1．法定盈余公积与任意盈余公积的区别242
2．盈余公积的提取与使用规定242
3.3.5案例再现242
3.4 本年利润243
3.4.1核算内容243
3.4.2明细科目设置243
3.4.3主要业务处理243
1．结转当期损益243
2．结转本年利润244
3.4.4专业素养244
1．利润计算的3个层次244
2．本年利润的结转方法244
3.4.5案例再现245
3.5 利润分配246
3.5.1核算内容246
3.5.2明细科目设置246
3.5.3主要业务处理246
1．将本年利润转入利润分配246
2．分配实现的利润247
3.5.4专业素养247
利润分配的基本原则247
3.5.5案例再现248
3.6 库存股248
3.6.1核算内容249
3.6.2明细科目设置249
3.6.3主要业务处理249
1．收购本公司股份249
2．转让库存股249
3．注销库存股249
4．将库存股作为以权益结算的股份支付250
3.6.4专业素养250
库存股的会计处理方法250
3.6.5案例再现251
3.7 其他综合收益251
3.7.1核算内容251
3.7.2明细科目设置252
3.7.3主要业务处理252
1．与可供出售金融资产相关的其他综合收益 252
2．与金融资产重分类相关的其他综合收益252
3．与长期股权投资相关的其他综合收益253
4．存货或自用房地产转换为投资性房地产253
3.7.4专业素养253
1．其他综合收益与其他资本公积的核算内容253
2．其他综合收益在利润表中的填列254
3.7.5案例再现254
3.8 你问我答255
1．规模小的企业是否提取盈余公积255
2．分配股利对个人所得税的影响255
3．库存股在资产负债表的列示255
第4章成本类科目的设置及相关分录编制
4.1 生产成本257
4.1.1核算内容257
4.1.2明细科目设置257
4.1.3主要业务处理258
1．发生直接生产成本258
2．制造费用结转计入生产成本258
3．生产成本之间的结转258
4．期末结转生产成本258
4.1.4专业素养258
1．材料费用的分配方法258
2．职工薪酬的分配方法259
3．辅助生产费用的分配方法259
4.1.5案例再现260
4.2 制造费用262
4.2.1核算内容262
4.2.2明细科目设置262
4.2.3主要业务处理263
1．归集制造费用263
2．分配制造费用263
4.2.4专业素养263
制造费用的分配方法263
4.2.5案例再现263
4.3 劳务成本264
4.3.1核算内容264
4.3.2明细科目设置264
4.3.3主要业务处理265
1．一次即可完成的劳务265
2．非一次即可完成的劳务265
4.3.4专业素养266
1．利用完工百分比法计算劳务成本266
2．交易结果能否可靠估计对劳务成本确定的影响266
4.3.5案例再现267
4.4 研发支出268
4.4.1核算内容268
4.4.2明细科目设置268
4.4.3主要业务处理268
1．确认研发支出268
2．结转研发支出269
4.4.4专业素养269
1．研发支出的分类269
2．研究开发支出在企业所得税中的加计扣除 269
4.4.5案例再现269
4.5 你问我答270
1．生产成本与生产费用的关系270
2．结转生产成本的期限要求270
3．劳务成本与制造费用中人工费的关系271
4．“三新”企业研发支出加计扣除项目的具体内容271
5．研发支出在资产负债表中的列示271
第5章损益类科目的设置及相关分录编制
5.1 主营业务收入273
5.1.1核算内容273
5.1.2明细科目设置273
5.1.3主要业务处理273
1．销售商品收入274
2．提供劳务收入276
5.1.4专业素养276
1．不同销售方式下收入的确认时间277
2．交易结果能否可靠估计对收入确定的影响277
5.1.5案例再现277
5.2 其他业务收入279
5.2.1核算内容279
5.2.2明细科目设置280
5.2.3主要业务处理280
1．确认其他业务收入280
2．结转其他业务收入280
5.2.4专业素养280
其他业务收入核算误区280
5.2.5案例再现281
5.3 公允价值变动损益281
5.3.1核算内容281
5.3.2明细科目设置282
5.3.3主要业务处理282
1．确认公允价值变动损益282
2．期末结转损益282
5.3.4专业素养283
可供出售金融资产与交易性金融资产公允价值变动的区别283
5.3.5案例再现283
5.4 营业外收入284
5.4.1核算内容284
5.4.2明细科目设置284
5.4.3主要业务处理285
1．非流动资产处置利得285
2．债务重组利得285
3．现金等资产盘盈利得285
4．政府补助利得285
5．结转当期损益286
5.4.4专业素养286
1．利得与收入的关系286
2．非流动资产处置利得的计算286
5.4.5案例再现286
5.5 主营业务成本287
5.5.1核算内容287
5.5.2明细科目设置287
5.5.3主要业务处理288
1．确认主营业务成本288
2．结转主营业务成本288
5.5.4专业素养288
生产企业成本核算的一般流程288
5.5.5案例再现289
5.6 其他业务成本289
5.6.1核算内容289
5.6.2明细科目设置289
5.6.3主要业务处理290
1．确认其他业务成本290
2．结转其他业务成本290
5.6.4专业素养290
“其他业务成本”“主营业务成本”科目与成本类科目的区别290
5.6.5案例再现291
5.7 税金及附加291
5.7.1核算内容291
5.7.2明细科目设置292
5.7.3主要业务处理292
1．计提或确认税金及附加292
2．缴纳税费292
3．结转税金及附加292
5.7.4专业素养292
“应交税费”与“税金及附加”科目核算的税种292
5.7.5案例再现293
5.8 销售费用294
5.8.1核算内容294
5.8.2明细科目设置294
5.8.3主要业务处理295
1．确认销售费用295
2．结转销售费用295
5.8.4专业素养295
销售费用的确认情况295
5.8.5案例再现296
5.9 管理费用296
5.9.1核算内容296
5.9.2明细科目设置296
5.9.3主要业务处理297
1．确认管理费用297
2．结转管理费用297
5.9.4专业素养297
不同类型管理费用的确认297
5.9.5案例再现298
5.10 财务费用298
5.10.1核算内容298
5.10.2明细科目设置299
5.10.3主要业务处理299
1．确认财务费用299
2．结转财务费用299
5.10.4专业素养299
不同环节利息支出的处理299
5.10.5案例再现300
5.11 资产减值损失300
5.11.1核算内容300
5.11.2明细科目设置301
5.11.3主要业务处理301
1．确认资产减值损失301
2．资产减值损失转回302
3．结转资产减值损失302
5.11.4专业素养302
1．资产减值损失对资产后续计量的影响302
2．资产减值损失的转回302
5.11.5案例再现302
5.12 营业外支出303
5.12.1核算内容304
5.12.2明细科目设置304
5.12.3主要业务处理304
1．非流动资产处置损失304
2．盘亏损失304
3．债务重组损失304
4．捐赠损失305
5.12.4专业素养305
1．营业外支出的税前扣除305
2．营业外支出纳税调整的步骤306
5.12.5案例再现306
5.13 所得税费用307
5.13.1核算内容307
5.13.2明细科目设置307
5.13.3主要业务处理307
1．计提当期所得税费用307
2．确认递延所得税费用307
3．结转所得税费用308
5.13.4专业素养308
1．企业所得税税率308
2．所得税费用的计算308
5.13.5案例再现309
5.14 以前年度损益调整310
5.14.1核算内容310
5.14.2明细科目设置310
5.14.3主要业务处理310
1．资产负债表日后事项的损益调整310
2．非资产负债表日后事项的损益调整311
5.14.4专业素养312
资产负债表日后调整事项与非调整事项312
5.14.5案例再现313
5.15 你问我答314
1．商业折扣、现金折扣、销售折让和销售
退回账务处理的区别314
2．营业外收入涉及的增值税缴纳315
3．“营改增”后“税金及附加”科目的
核算内容315
下篇行业应用
第6章商业企业会计核算
6.1 商业企业会计核算的特点318
6.1.1商业企业会计核算的基本内容318
1．采购成本318
2．储存成本319
3．销售收入319
4．销售费用319
6.1.2商业企业会计核算的一般流程319
6.1.3商业企业会计核算的必备基础319
1．核算方法320
2．销售方式321
6.2 商业企业特定会计科目设置322
6.2.1受托代销商品322
1．“受托代销商品”科目的核算内容322
2．受托代销商品的核算步骤322
6.2.2受托代销商品款323
6.2.3商品进销差价323
6.2.4商品削价准备324
1．商品削价准备的核算科目324
2．商品削价准备的账务处理324
6.2.5发出商品326
6.3 商业企业特定业务处理326
6.3.1零售商品业务的处理326
1．购进零售商品326
2．销售零售商品328
3．储存零售商品330
6.3.2批发商品业务的处理330
1．购进批发商品330
2．销售批发商品332
3．储存批发商品333
6.3.3农副产品购销业务的处理333
1．收购农副产品333
2．挑选整理农副产品336
3．调拨销售农副产品337
4．储存农副产品338
6.3.4受托代销业务的处理339
1．视同买断方式339
2．收取手续费方式339
6.4 你问我答341
1．销售免税商品的会计处理341
2．受托代销业务增值税的缴纳342
第7章建筑施工企业会计核算
7.1 建筑施工企业会计核算的特点344
7.1.1建筑施工企业会计核算的基本内容344
1．建筑产品的特点344
2．建筑产品生产的特点345
3．建筑施工企业会计核算的特殊性346
7.1.2建筑施工企业会计核算的一般流程347
7.1.3建筑施工企业会计核算的必备基础347
1．材料物资347
2．装置设施348
3．工程成本349
4．工程价款结算350
7.2 建筑施工企业特定会计科目设置350
7.2.1临时设施350
1．“固定资产——临时设施”科目的核算内容351
2．临时设施价值的摊销351
7.2.2临时设施摊销351
1．“临时设施摊销”科目的核算内容351
2．临时设施摊销的计算351
7.2.3临时设施清理352
1．“临时设施清理”科目的核算内容352
2．临时设施清理的注意事项352
7.2.4机械作业352
1．“机械作业”科目的核算内容352
2．机械作业费用的归集352
3．机械作业成本的分配353
7.2.5工程施工354
1．“工程施工”科目的核算内容354
2．“工程施工”明细科目设置354
7.2.6工程结算356
1．“工程结算”科目的核算内容356
2．“工程结算”科目的性质356
7.3 建筑施工企业特定业务处理356
7.3.1周转材料业务的处理357
1．周转材料的摊销方法357
2．周转材料的科目设置358
3．周转材料的账务处理358
7.3.2临时设施业务的处理360
1．搭建临时设施361
2．摊销临时设施361
3．清理临时设施361
7.3.3工程成本的处理363
1．归集工程成本363
2．结转工程成本364
7.3.4工程价款结算的处理366
1．预收工程价款366
2．结算已完工进度款366
3．工程竣工结算366
7.4 你问我答368
1．“营改增”后建筑施工企业“应交税费——应交增值税”科目的设置368
2．劳务公司提供派遣服务的增值税规定369
3．不动产进项税额分期抵扣办法370
第8章金融企业会计核算
8.1 金融企业会计核算的特点372
8.1.1金融企业会计核算的基本内容372
1．金融企业的构成372
2．金融企业的会计核算方法373
3．金融企业的账务组织374
8.1.2金融企业会计核算的一般流程376
8.1.3金融企业会计核算的必备基础376
1．银行存款账户的对账与销户377
2．商业银行存款利息计算的一般规定377
3．商业银行的贷款业务378
4．商业银行的支付结算业务381
5．商业银行的外汇业务383
6．证券公司的常见业务384
8.2 金融企业特定会计科目设置385
8.2.1商业银行特定科目设置385
1．存放中央银行款项与向中央银行借款385
2．存放同业与同业存放386
3．吸收存款386
4．利息支出与利息收入386
5．贴现资产与贴现负债387
6．贷款387
7．贷款损失准备388
8．拆出资金与拆入资金388
9．货币兑换389
8.2.2证券公司特定科目设置389
1．结算备付金389
2．代理买卖证券款390
3．代理承销证券款390
4．买入返售金融资产390
5．卖出回购金融资产款390
6．代理业务资产与代理业务负债390
8.3 金融企业特定业务处理391
8.3.1商业银行存款业务的处理391
1．单位存款业务的处理391
2．储蓄存款业务的处理392
8.3.2商业银行贷款业务的处理393
1．发放贷款393
2．确认贷款利息394
3．收回贷款394
4．发生减值损失贷款的核算394
8.3.3商业银行现金出纳业务的处理395
1．出纳现金长款的处理395
2．出纳现金短款的处理396
8.3.4商业银行外汇业务的处理396
1．买入外汇的处理396
2．卖出外汇的处理396
8.3.5金融企业往来业务的处理397
1．异地跨系统转汇业务397
2．同业拆借业务397
3．商业银行与人民银行往来业务398
8.3.6证券公司主要业务的处理399
1．承销证券业务399
2．拆出资金业务401
3．买入返售金融资产402
4．卖出回购金融资产403
8.4 你问我答403
1．其他类型金融企业特定会计科目设置403
2．“营改增”后金融企业对增值税的
核算404
3．证券公司受托管理资产的核算404
第9章外贸企业会计核算
9.1 外贸企业会计核算的特点406
9.1.1外贸企业会计核算的基本内容406
1．贸易术语406
2．国际结算407
3．外汇408
4．进口物资与出口物资价格的确定409
9.1.2外贸企业会计核算的一般流程410
9.1.3外贸企业会计核算的必备基础410
1．三种主要贸易术语价格之间的换算410
2．外币业务的核算412
3．进口业务413
4．出口业务413
5．出口货物增值税退（免）税规定413
9.2 外贸企业特定会计科目设置414
9.2.1资产类会计科目设置414
1．银行存款——外汇存款414
2．库存商品——库存出口商品414
3．在途物资——进口商品采购414
4．发出商品——代运和发出商品414
5．应收账款——应收外汇账款415
6．其他应收款——应收补贴款415
9.2.2负债类会计科目设置415
1．应交税费——应交增值税（进项税额）415
2．应交税费——应交增值税（已交税金）415
3．应交税费——应交增值税（销项税额）415
4．应交税费——应交增值税（出口退税）415
5．应交税费——应交增值税（进项税额转出）415
6．应交税费——未交增值税416
9.2.3损益类会计科目设置416
1．主营业务收入——自营进口（出口）销售收入416
2．主营业务成本——自营进口（出口）销售成本416
3．其他业务收入——代理进口（出口）收入416
4．营业外收入——进口索赔收入与营业外支出——出口理赔支出416
9.3 外贸企业特定业务处理416
9.3.1外汇业务的处理417
1．逐笔结转法下汇兑差额的处理417
2．集中结转法下汇兑差额的处理417
9.3.2进口业务的处理418
1．自营进口业务418
2．代理进口业务422
9.3.3出口业务的处理424
1．自营出口业务424
2．代理出口业务424
9.3.4出口货物退（免）税业务的处理426
9.4 你问我答427
1．出口商品销售退回的会计处理427
2．对外索赔款与对外理赔款的会计处理428
第 10章事业单位会计核算
10.1 事业单位会计核算的特点430
10.1.1事业单位的组织结构430
1．管理岗位430
2．专业技术岗位430
3．工勤技能岗位430
10.1.2事业单位会计体系431
10.1.3事业单位会计核算的特点431
10.2 事业单位会计科目设置431
10.2.1资产类会计科目设置432
1．货币资金432
2．短期投资433
3．应收及预付款项433
4．存货433
5．长期投资434
6．固定资产434
7．在建工程434
8．无形资产434
10.2.2负债类会计科目设置434
1．短期借款434
2．应缴款项434
3．应付职工薪酬435
4．应付及预收款项435
5．长期借款436
6．长期应付款436
10.2.3净资产类会计科目设置436
1．财政补助结转结余436
2．非财政补助结转结余436
3．事业基金437
4．非流动资产基金437
5．专用基金438
10.2.4收入类会计科目设置438
1．财政补助收入438
2．事业收入438
3．上级补助收入438
4．附属单位上缴收入438
5．经营收入439
6．其他收入439
10.2.5支出类会计科目设置439
1．事业支出439
2．上缴上级支出439
3．对附属单位补助支出439
4．经营支出439
5．其他支出440
10.3 事业单位特定业务处理440
10.3.1国库集中支付业务的处理440
1．财政直接支付440
2．财政授权支付的程序与账务处理441
10.3.2固定资产业务的处理442
1．取得固定资产443
2．计提固定资产折旧445
3．固定资产的处置445
10.3.3无形资产业务的处理446
1．无形资产的取得446
2．计提无形资产摊销446
3．无形资产的处置446
10.3.4长期投资业务的处理447
1．长期投资的取得447
2．长期投资持有期间的收益448
3．长期投资的处置448
10.3.5结转结余和结余分配业务的处理449
1．财政补助的结转449
2．财政补助结余的结转450
3．非财政补助的结转450
4．非财政补助结余的结转451
10.4 你问我答454
1．存货的实际成本454
2．导致事业单位与企业单位会计处理存在差异的原因454
附录1“营改增”后企业主要税种应纳税额的计算公式455
附录2“营改增”后税费计算热点问题解答458
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