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| 編輯推薦： |
大连市税务局与中翰环保税服务团队联合打造
——一部超详细的环境保护税征管操作指引
——充分借鉴大连市税务局分行业梳理规范成果
——广泛吸收基层税务征管干部和广大纳税人的经验意见
——用税务的语言讲清环境保护税
——用税务的思维研究环境保护税
——为基层税务干部征管工作和纳税人申报缴纳环境保护税提供硬核、务实的政策与实操指引
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| 內容簡介： |
三大行业税源税目 排放量核算方法 减税免税 征收管理 案例解析
——分别梳理水泥、燃煤电厂、工业锅炉三个行业污染物排放特点、生产工艺流程、税源税目确定
——分行业分析不同污染物排放量的核算方法、关键系数
——梳理三个行业减税免税主要关注点
——解析一线案例，助力企业准确核算应纳税额、享受减免税额
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| 關於作者： |
刘 伟
国家税务总局税务干部进修学院（国家税务总局党校）兼职教师，《中国税务报》审稿专家团队成员，中国大企业税收研究所研究员，吉林师范大学环境学院教授、硕士生导师，高级工程师，5A税务师事务所中翰税务合伙人，全国环保系统资深专家。
为国家税务总局税务干部进修学院（国家税务总局党校），生态环境部，湖北、河北、山东、山西、内蒙古、辽宁、安徽、宁夏、广西、深圳、大连、沈阳、济南、呼和浩特、石家庄、太原、合肥等100多个省市的税务局、财政局、生态环境局，中税协，中华会计网校，渤海税校，以及百余家央企、上市公司及排污企业开展环境保护税业务咨询、申报与培训等相关工作。
著有《一本书看透环保税》《环保税实操指引与填报案例》《环保税政策法规汇编》《环保税物料衡算及排污系数方法汇编》等专业图书，以及《水污染 应税污染物监测》《大气污染 应税污染物监测》等高校环保税教材。
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| 目錄：
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第1部分 环境保护税概述
第1章 环境保护税税收要素与征收管理
1.1 环境保护税纳税人
1.2 环境保护税征税对象
1.3 环境保护税计税依据
1.4 环境保护税应税污染物排放量的计算方法
1.5 环境保护税税目税额
1.6 环境保护税应纳税额的计算
1.7 环境保护税征收管理
1.8 环境保护税的申报及审核
第2部分 水泥工业环境保护税征收管理操作指南
第2章 水泥工业总体概述
2.1 水泥工业企业概况
2.2 水泥工业企业污染物排放特点及生产工艺流程
第3章 水泥工业企业环境保护税税源、税目的确定
3.1 税源、税目确定依据
3.2 按次申报税源、税目的确定
3.3 按固定期限申报税源、税目的确定
第4章 水泥工业企业应税污染物排放量的核算方法
4.1 核算方法判定的基本原则
4.2 应税大气污染物排放量的核算方法
4.3 应税水污染物排放量的核算方法
4.4 应税固体废物排放量的核算方法
4.5 应税噪声排放量的核算方法
第5章 减税和免税
5.1 一般规定
5.2 具体规定
第3部分 燃煤电厂环境保护税征收管理操作指南
第6章 燃煤电厂总体概述
6.1 燃煤发电企业概述
6.2 燃煤发电企业污染物排放特点及生产工艺流程
第7章 燃煤电厂环境保护税税源的确定
7.1 税源的确定依据
7.2 建设期以及日常维护施工涉及按次申报税源的确定
7.3 按固定期限申报税源的确定
第8章 燃煤电厂应税污染物税目的确定
8.1 应税大气污染物税目的确定
8.2 应税水污染物税目的确定
8.3 应税固体废物税目的确定
8.4 应税噪声税目的确定
第9章 燃煤电厂应税污染物排放量的核算方法
9.1 核算方法判定的基本原则
9.2 应税大气污染物排放量的核算方法
9.3 应税水污染物排放量的核算方法
9.4 应税固体废物排放量的核算方法
9.5 应税噪声排放量的核算方法
第10章 减税和免税
10.1 一般规定
10.2 具体规定
第4部分 工业锅炉环境保护税征收管理操作指南
第11章 锅炉燃烧企业总体概述
第12章 通过排污许可证获取税源、税目信息
12.1 排污许可证概述及查询方式
12.2 排污许可证中涉及环境保护税的内容
12.3 《排污许可证与环境保护税申报信息采集明细对照表》
第13章 通过生产工艺环节获取税源、税目信息
13.1 建设期以及日常维护施工涉及按次申报税源的确定
13.2 正常运行期间税源的确定
第14章 应税污染物排放量的核算方法
14.1 核算方法判定的基本原则
14.2 应税大气污染物、应税水污染物排序纳税规定
14.3 减税和免税
第15章 应税污染物排放量与应纳税额的具体计算
15.1 应税大气污染物排放量与应纳税额的核算
15.2 应税水污染物排放量的核算
15.3 应税固体废物排放量产排污系数（物料衡算）方法核算
15.4 应税噪声排放量的核算
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前 言
环境保护税法自2018年正式实施以来，已经六年半多了，环境保护税的征收管理也逐渐走上了正轨。根据财政部统计，2024年上半年，全国环境保护税入库120亿元，同比增长18%，在生态文明建设中发挥了较好的经济杠杆作用。
近几年，环境保护税越来越得到党中央和国务院的重视，在生态文明以及美丽中国建设中发挥着越来越大的作用。2023年12月27日，中共中央、国务院印发《关于全面推进美丽中国建设的意见》，明确提出“强化税收政策支持，严格执行环境保护税法，完善征收体系，加快把挥发性有机物纳入征收范围”；2024年1月，国务院办公厅印发《关于加快构建废弃物循环利用体系的意见》（国办发〔2024〕7号），明确“细化贮存或处置固体废弃物的环境保护有关标准要求，综合考虑固体废弃物的环境危害程度、环境保护标准、税收征管工作基础等因素，完善固体废物环境保护税的政策执行口径，加大征管力度，引导工业固体废弃物优先循环利用”；党的二十届三中全会对深化财税体制改革作出了全面部署，提出了明确要求，明确“改革环境保护税法，将挥发性有机物纳入征收范围”；2024年7月31日，中共中央、国务院印发《关于加快经济社会发展全面绿色转型的意见》，提出“健全绿色转型财税政策。积极构建有利于促进绿色低碳发展和资源高效利用的财税政策体系，支持新型能源体系建设、传统行业改造升级、绿色低碳科技创新、能源资源节约集约利用和绿色低碳生活方式推广等领域工作。落实环境保护、节能节水、资源综合利用、新能源和清洁能源车船税收优惠。完善绿色税制，全面推行水资源费改税，完善环境保护税征收体系，研究支持碳减排相关税收政策”，对环境保护税的重视程度可见一斑。
从2017年开始，我就奔波在环境保护税培训及现场勘察的第一线，努力想把环境保护税法以及与之相关联的生态环境保护相关法律法规和标准具体适用场景真实地展示给税务干部及纳税人，努力想把排污费与环境保护税之间的区别向税务干部和纳税人阐述清楚，努力想用最简单的语言、最方便的模型展示环境保护税税源、税目、计算方法、减免税等工作的识别和纳税凭证的制作。在与辽宁、山东、山西、河北、内蒙古、广西、安徽、宁夏、新疆、深圳等省级税务机关，大连、沈阳、济南、太原、呼和浩特、石家庄、乌鲁木齐、聊城、阜新、唐山、保定、日照、沧州、运城、济宁、包头等地市税务机关和更多的区县税务机关一线税务干部进行业务交流，在与生态环境部环境规划院以及湖北、广东、辽宁、沈阳、大连、抚顺、葫芦岛等省市的生态环境部门进一步沟通后，我总结出环境保护税目前存在的主要和突出的问题其实是负责征管的部门不负责制定方法，制定方法的部门不负责征管，导致很难形成有效合力。于是，我在心里渐渐萌生了一个想法，就是要用税务的语言讲清环境保护税，用税务的思维研究环境保护税，真正让这个税种融入税收体系，融入依法治税、以数治税的税收征管改革浪潮。
我对环境保护税的理解和观念与国家税务总局大连市税务局资源和环境税处的观念不谋而合。大连市税务局通过大量的调研，广泛听取基层负责征管和税政的税务干部与广大纳税人的意见，在进行了深入的理论论证以后，决定根据大连市工业企业的结构特点，按行业规范环境保护税申报缴纳，切实解决纳税人分不清税费关系、不知道如何申报环境保护税的实际难题。
2020年，大连市税务局启动以“清理一个行业，整顿一个行业，规范一个行业”为目的的环境保护税调研式辅导工作。对每个行业的规范工作，都抽取该行业不同工艺、不同污染防治措施、不同规模的企业若干户，抽调各区县局一线环境保护税征管人员，组成环境保护税专班，我也有幸参与其中。通过深入企业现场，调取材料，分析数据，了解工艺，摸索生态环境部门的监测管理与环境保护税的关联关系，探索排污许可证中许可的内容与环境保护税税源、税目、计算方法、减免税之间的关联指标，总结环境管理台账和执行报告与税收征管的符合性，逐渐探索出用税收语言来解读环保指标，进而指导环境保护税申报缴纳的一种新思路。
2020—2021年，大连市税务局理顺了燃煤火电行业，编制了理论成果《燃煤火电企业环境保护税征管操作指南》；2021—2022年理顺了燃煤锅炉行业，编制了理论成果《热力生产和供应企业环境保护税征管操作指南》；2023年理顺了水泥行业，编制了理论成果《水泥制造企业环境保护税征管操作指南》，为基层税务干部征管环境保护税和纳税人申报缴纳环境保护税提供了较好的政策与实操指引。
今天，我们将三个行业的征管操作指南进行了重新整理，在此基础上形成了这本《环境保护税计算申报与征管实务Ⅰ：水泥、燃煤电厂、工业锅炉行业》，旨在帮助相关行业的纳税人解决环境保护税的涉税风险，帮助税务干部解决环境保护税征管中潜在的风险点，助力环境保护税在生态文明建设中发挥更突出的作用！
刘 伟
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