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本书以出纳入门需要掌握的各种知识和技巧为主线，结合我国的财经法规及相关制度，并着重参考国家颁布的《会计法》、《会计基础工作规范》以及出纳人员的实际工作经验，摒弃传统教科书式的说教，以图表和实训演练的方式，以生动活泼的方式向广大读者讲解了出纳入门的各种基础知识和操作技巧。
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| 內容簡介： |
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本书从八个方面详细讲解了出纳需要掌握的知识和技巧，包括近距离认识出纳；详解出纳日常工作；出纳必备基础知识；会计凭证与账簿的处理；现金收支业务处理；银行存款账户的管理；银行结算方式管理；工商、税务和社保的处理等八个章节。
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| 目錄：
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第一章 近距离认识出纳 1
什么是出纳？ 2
出纳的工作流程 4
出纳人员的职责和权限 6
出纳人员应熟悉的法律法规
8
出纳工作的职能 9
出纳工作的原则 10
出纳机构的设置和人员配备
11
出纳人员的素质要求 13
出纳人员怎样与税务部门打交道
16
出纳工作的回避要求 17
出纳工作的注意事项 18
本章小结 18
第二章 详解出纳日常工作
19
货币资金核算 20
往来结算 21
工资核算 22
出纳与其他会计的关系
23
出纳账务处理程序 25
出纳的日常工作流程 26
印章和印鉴的保管 27
出纳交接前的准备工作
29
出纳工作交接的两点要求
29
出纳人员交接后的有关事宜
30
会计人员其他移交手续
31
本章小结 32
第三章 出纳必备基础知识
33
会计要素与会计等式 34
会计科目与会计账户 37
复式记账法与借贷记账法
40
试算平衡 43
点钞技术要领 44
残币的处理办法 47
出纳人员的书写要领 48
假钞的识别与处理 49
本章小结 50
第四章 会计凭证与账簿的处理
51
会计凭证及其分类 52
原始凭证的填制与审核
54
记账凭证的填制与审核
58
运用借贷记账法编制会计分录
62
会计账簿登记要求及其分类
63
出纳现金日记账的设置及登记
69
出纳银行存款日记账的设置及登记 73
错账更正的方法 75
本章小结 77
第五章 现金收支业务处理
78
现金管理的内容 79
现金的提取与送存 84
空白支票及空白收据的管理
86
有价证券的管理 87
保险柜的管理和使用 88
现金收付手续的办理 89
现金收入的处理 91
现金支出的相关业务 94
现金清查的基本流程 98
现金收入记账凭证的编制
101
本章小结 102
第六章 银行存款账户的管理
103
银行账户的分类及开立
104
银行账户的使用及管理
107
银行借款业务的处理
110
银行对账单的运用 111
银行存款的清查与控制
114
银行预留印鉴该如何管理？
115
银行存款余额调节表的编制
116
本章小结 118
第七章 银行结算方式管理
119
支票业务 120
银行本票业务 125
委托收款业务 128
支票遗失后的处理 131
汇兑业务 132
银行汇票业务 135
商业汇票业务 140
托收承付业务 143
本章小结 147
第八章 工商、税务和社保的处理 148
企业注册及注册资本的变更登记
149
企业年检 151
企业的合并、分立、解散清算和破产清算 152
税务登记 155
如何办理税务代理 158
如何办理纳税申报 161
如何缴纳税款 163
应交税费的账务处理
165
了解社会保险 169
如何办理社会保险 172
办理养老保险的注意事项
176
本章小结 176
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| 內容試閱：
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PART 04 会计凭证与账簿的处理
出纳在工作中也会遇到各种各样的凭证，出纳人员要学会管理好各种凭证，不仅能够提高自己的业务能力，更能够简化工作。而且在管理现金和银行存货的同时要学会现金日记账和银行存款日记账的登记，要做到日清月结，账面清晰明了。
本章重点内容如下：
了解会计凭证的填制与审核技巧
学会编制会计分录
掌握现金日记账及银行存款日记账的设置和登记
熟悉错账查找及更正方法
◆ 会计凭证及其分类
一、企业会计凭证的概念
会计凭证是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。一切会计凭证都要经过有关人员的审核，只有经过审核无误的会计凭证才能作为记账的依据，因此，填写和取得会计凭证是会计工作的最初阶段和基本环节。填制和审核会计凭证是会计核算方法之一，也是会计核算区别于统计和业务核算的重要特点之一。
二、会计凭证的含义
会计核算与统计等核算的一个重要的区别是每一笔业务的核算都必须以凭证为依据。
也就是说一切单位经济业务活动一旦发生，都必须由执行、完成该项经济业务的有关人员从外部取得或自行填制凭证，以书面形式反映并证明经济业务的发生或完成情况。
三、会计凭证的作用
填制和审核会计凭证是会计核算工作的起点，正确填制和严格审核会计凭证对完成会计工作的任务，实现会计的职能，充分发挥会计的作用，具有如表4-1所示的重要作用。
表4-1 会计凭证的作用
会计凭证的作用
作为审核经济业务真实性与合法性的依据。由于会计凭证记录和反映了经济业务活动的发生和完成情况等具体内容，所以通过对会计凭证的严格审核，就可以检查每笔经济业务是否合理、合规、合法
作为进行账务处理的依据。记账一定要以经过审核无误的会计凭证为依据，否则会造成弄虚作假，也就是说，没有凭证，不能记账，从而保证会计核算的正确性
作为明确经济业务各有关方面责任的依据。由于每一笔经济业务都要填制和取得会计凭证并且由经办人员在凭证上签名盖章，这就有利于分清责任
四、会计凭证的意义
会计凭证的意义有如下三个方面，如图4-1所示。
图4-1 会计凭证的意义
具体说明如表4-2所示。
表4-2 会计凭证的意义及说明
会计凭证的意义及说明
任何经济业务的发生都要填制会计凭证和取得会计凭证，将经济业务如实记录下来，经过严格的审核，然后根据审核无误的会计凭证登记账簿，这样就能把日常发生的各种各样的经济业务通过会计凭证正确地、及时地反映出来。从而为登记账簿提供可靠的依据。因此，会计凭证对经济业务的发生起着证明的作用
检查经济业务是否真实、正确、合理、合法在记账前都要根据会计凭证进行逐笔审核。由于会计凭证是经济业务的记录。因此，通过审核凭证可以检查该项业务是否符合有关政策、法令、制度等的规定，有无违法乱纪或铺张浪费等行为，从而发挥会计的监督和保护财产的安全完整的作用
由于每一项经济业务都要由经办部门的有关人员办理凭证手续并在凭证上签名盖章。对经济业务的真实性和合法性负完全责任，根据凭证可以明确哪些人应该对哪项业务负责，各负什么责任。这样就可以促使经办业务的部门和人员加强责任感，使其严格按规定办事，一旦发现了问题，也能根据凭证查清责任。同时通过凭证审核还可以及时发现经营管理上的薄弱环节，也可以总结经验教训以便采取措施，改进工作
五、会计凭证的分类
会计凭证多种多样，按其填制程序和用途，可以分为原始凭证和记账凭证两大类。如表4-3所示。
表4-3 会计凭证的分类
分类
说明
原始凭证
原始凭证是用以记录和证明经济业务的发生和完成情况的原始记录，也是明确经济责任和据以记账的原始依据。原始凭证，按其取得来源，可分自制原始凭证和外来原始凭证两大类
记账凭证
记账凭证是根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证，按照经济业务的内容加以归类并确定会计分录而填制的，据以登记账簿的凭证。由于原始凭证的形式和格式多种多样，直接据以入账容易发生差错，因而在记账前，应根据原始凭证编制相应的记账凭证
填制或取得会计凭证后，要由有关人员进行审核，经审核无误，并由审核人员签章后，才可作为记账的依据。填制和审核凭证，是会计核算的专门方法之一。会计凭证的填制和审核，对于如实反映经济业务的内容，有效监督经济业务的合理性和合法性，保证会计核算资料的真实性、可靠性、合理性，发挥会计在经济管理中的作用，具有重要意义。填制和审核会计凭证作为会计核算的一项重要内容，在经济管理中具有重要作用。
◆ 原始凭证的填制与审核
一、原始凭证的概念
原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的表明经济业务的执行或完成情况的书面证明，它是进行会计核算工作的原始材料和重要依据。
各单位在办理现金收付、款项结算、财产收发、成本计算、产品生产、产品销售等各项经营业务都必须取得或填制原始凭证来证明经营业务已经发生或完成，并作为会计核算的依据。
二、原始凭证的基本内容
原始凭证的基本内容有如下几个方面，如图4-2所示。
图4-2 原始凭证的基本内容
三、原始凭证的分类
原始凭证是多种多样的，但可以按不同的标准将其加以分类。
1.原始凭证按其来源不同可以分为自制原始凭证和外来原始凭证。如表4-4所示。
表4-4 原始凭证的分类
分类
说明
自制原始凭证
所谓自制原始凭证简称自制凭证，它是由本单位内部经办业务时所填的凭证。如材料验收入库时库保管人员填制的收料单，销售产品时由销售部门开出的发票等
外来原始凭证
所谓外来原始凭证简称外来凭证，是指在同外单位发生经济往来时从外单位取得的原始凭证。例如企业购买材料时从购买单位取得的发票，报销出差时的车船票等
2.原始凭证按其办理或完成经济业务的次数可分为一次凭证和累计凭证。如表4-5所示。
表4-5 原始凭证的分类
分类
说明
一次凭证
一次凭证是指一次填制完成、只记录一笔经济业务的原始凭证，如收据、领料单、收料单、发货票、借款单、银行结算凭证等。一次性凭证是一次有效的凭证
累计凭证
累计凭证是指在一定时期内多次记录发生的同类型经济业务的原始凭证。其特点是，在一张凭证内可以连续登记相同性质的经济业务，随时结出累计数及结余数，并按照费用限额进行费用控制，期末按实际发生额记账。累计凭证是多次有效的原始凭证。具有代表性的累计凭证是限额领料单
3.原始凭证按其凭证格式可以分为通用凭证和专用凭证。
所谓通用凭证是指具有全国或地区、部门、统一格式和使用方法的凭证。如全国统一的异地银行结算凭证，地区规定的同区域银行结算凭证等。
所谓专用凭证是指具有某种专门用途的原始凭证。如差旅费报销单，各种费用报销单等。
4.按照经济业务的类别分类分为以下六类，具体如表4-6所示。
表4-6 原始凭证的分类
原始凭证的分类
款项收付业务凭证。是指记录现金和银行存款收付增减等业务的原始凭证
出入库业务凭证。是指记录材料、产成品出入库等情况的原始凭证
成本费用凭证。是指记录产品生产费用的发生和分配情况的原始凭证
购销业务凭证。是指记录材料物品采购或劳务供应、产成品商品或劳务销售情况的原始凭证
固定资产业务凭证。是指记录固定资产购置、调拨、报废和盘盈、盘亏业务的原始凭证，如固定资产调拨单、固定资产移交清册、固定资产报废单和盘盈、盘亏
转账业务凭证。是指会计期间终了，为了结平收入和支出等账户，计算并结转成本、利润等，由会计人员根据会计账簿记录整理制作的原始凭证
四、原始凭证的填制要求
原始凭证作为经济业务具有法律效力的原始证明，其填制必须符合下列基本要求，如图4-3所示。
图4-3 原始凭证的填制要求
1.记录真实。原始凭证在业务内容、时间、数量、金额等应与经济业务的实际情况相一致，以保证凭证内容真实可靠。
2.内容完整规范。原始凭证必须按规定的内容和格式逐项填写齐全，要求字迹清楚，有关人员的签章清晰可见。如填写过程中出现错误，应按规范的更正方法予以纠正，作废的凭证加盖作废字样，不得撕毁或丢弃。
3.书写格式要规范。原始凭证要用蓝色或黑色笔书写，字迹清楚、规范，填写支票必须使用碳素笔，属于需要套写的凭证，必须一次套写清楚，合计的小写金额前应加注币值符号，如￥等。阿拉伯数字应一个一个地写，不得连笔写。阿拉伯金额数字前面应写人民币符号￥。人民币符号￥与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。
4.填制及时。每笔经济业务发生或完成后，应及时取得或填制原始凭证，经签字盖章，递交会计部门审核后及时记账，使会计及时反映和监督有关经济业务，避免事后补办出现差错。
5.必须有经办人员和有关责任人员的签章。原始凭证在填制完成后，经办人员和有关责任人员都要认真审核并签章，对凭证的真实性、合法性负责。对于一些重大的经济业务，还应经过本企业负责人签章，以示批准的职权。
五、原始凭证的审核
为了保证会计记录的合法性、真实性、准确性，发挥会计的监督作用，会计人员必须对原始凭证进行严格的审查和核实。只有经审核无误的原始凭证，才能作为编制记账.凭证和登记账.簿的依据。审核原始凭证是会计核算工作中必不可少的环节。
审核的内容主要包括下述两方面。
1.审核原始凭证的内容和填制手续是否合规。主要核实凭证所记录的经济业务是否与实际情况相符：凭证必须具备的基本内容是否填写齐全；文字和数字是否填写正确、清楚；有关人员是否签字盖章。审核中若发现不符合实际情况、手续不完备或数字计算不正确的原始凭证，应退回有关经办部门或人员，要求他们予以补办手续。
2.真实性。就是审核原始凭证是否与实际发生的经济业务相一致。合法性。就是审核原始凭证记载的内容是否合法，原始凭证所反映的经济业务是否合法。
在审核中，对于不真实、不合理的原始凭证，应不予受理：对记载不准确、不完整的原始凭证，应予以退回，要求更正、补充。
原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据。它不仅能用来记录经济业务发生或完成情况，还可以明确经济责任，是进行会计核算工作的原始资料和重要依据，是会计资料中最具有法律效力的一种文件。工作令号、购销合同、购料申请单等不能证明经济业务发生或完成情况的各种单证不能作为原始凭证并据以记账。
◆ 记账凭证的填制与审核
一、记账凭证概述
记账凭证是由会计部门根据原始凭证或原始凭证汇总表编制的，是确定会计分录用来登记账簿的直接依据。有些会计事项如更正错账，期末结账等无法取得原始凭证，也可由会计人员根据账簿记录提供的数据编制记账凭证。
二、记账凭证的内容
记账凭证必须具备以下基本内容，如图4-4所示。
图4-4 记账凭证的内容
三、记账凭证的分类
记账凭证按其使用范围不同可以分为通用凭证和专用凭证两种。
1.通用凭证
不管经济业务内容如何，对于所有的业务都编制同一种格式的凭证，这种凭证叫通用凭证。
2.专用凭证
这种凭证是根据经济业务内容不同将凭证分为收款凭证、付款凭证和转账凭证，收款凭证只能填收款业务，付款业务只能填付款凭证，与收付款无关的业务只能填转账凭证。
四、记账凭证的含义
记账凭证的具体说明如表4-7所示。
表4-7 记账凭证的含义
记账凭证的含义
记账凭证是会计人员根据审核后的原始凭证进行归类、整理，并确定会计分录而编制的凭证，是直接凭以登账的依据。记账凭证记载的是会计信息，从原始凭证到记账凭证是经济信息转换成会计信息的过程，是一种质的飞跃
记账凭证要根据原始凭证所反映的经济业务，按规定的会计科目和复式记账方法，编成会计分录，以确保账簿记录的准确性。这是由于原始凭证只表明经济业务的具体内容，不能反映其归类的会计科目和记账方向，不能凭以直接入账，而且原始凭证多种多样，其格式、大小也不尽一致
为了做到分类反映经济业务的内容，必须按会计核算方法的要求，将其归类、整理为能据以入账的形式，指明应记入的账户名称以及应借、应贷的金额
五、记账凭证的填制要求
在填制记账凭证时，必须做到格式统一、内容完整、编制及时、会计科目运用正确之外，还要符合以下几项特殊要求，如表4-8所示。
表4-8 记账凭证的填制要求
记账凭证的填制要求
记账凭证日期，应以财会部门受理经济业务事项的日期为准（年、月、日应写全）。填制记账凭证时，应当对记账凭证进行连续编号。填制记账凭证摘要，应简明扼要，说明问题
必须根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。除填制更正错账、编制结账分录和按权责发生制要求编制的调整分录的记账凭证可以不附原始凭证以外，其余的记账凭证一般都应该附有原始凭证，同时，还应在记账凭证中注明所附原始凭证的张数，以便日后查阅。如果一张原始凭证同时涉及几张记账凭证，应将其附在一张主要的记账凭证的后面，并在其他原始凭证中予以说明
会计科目内容，记账方向及金额填制应做到：填制会计科目时应先填写借方科目，后填写贷方科目，且借方金额合计与贷方金额合计应当一致；每张记账凭证只能反映一项经济业务，除少数特殊业务外；记账凭证合计行金额数字前必须填写人民币符号；记账凭证填制完经济事物事项后，如有空行，应当自金额最后一笔金额数字下的右上角处至最底一行的左下角处划一条对角斜线注销；记账凭证所填金额要和所附原始凭证或原始凭证汇总表的金额一致
必须采用科学的方法对记账凭证进行编号。编号的目的是为了分清记账凭证的先后顺序，便于登记账簿和日后记账凭证与会计账簿之间的核对，并防止散失。每月末最后一张记账凭证的编号旁边要加注全字，以免凭证散失
填制记账凭证时若发生错误应当重新填制。已登记入账的记账凭证在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明注销某月某日某号凭证字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明订正某月某日某号凭证字样。如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字、调减金额用红字。发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证
在采用专用记账凭证的企业中，对于从银行提取现金或将现金存入银行等货币资金内部相互划转的经济业务，为了避免重复记账，按照惯例一般只编制付款凭证，不编制收款凭证。即从银行提取现金，只编制银行存款的付款凭证；将现金存入银行，只编制现金的付款凭证；在同一项经济业务中，如果既有现金或银行存款的收付内容，又有转账内容时，应分别填制收、付款凭证和转账凭证
除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。记账凭证填制完成经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处画线注销
六、记账凭证的审核
为了正确登记账簿和监督经济业务，除了在记账凭证的编制过程中，有关人员应认真负责、正确填制、加强自审之外，还要对记账凭证建立综合审核制度。记账凭证审核的主要内容有以下几个方面。
1.记账凭证内容与所附原始凭证内容是否相符；记账凭证上填写的附件张数与实际原始凭证张数是否相符。
2.审核记账凭证所列会计科目（包括一级科目、明细科目）、应借、应贷方向和金额是否正确；借贷双方的金额是否平衡；明细科目金额之和与相应的总账科目的金额是否相等。
3.审核记账凭证摘要是否填写清楚，日期、凭证编号、附件张数以及有关人员签章等各个项目填写是否齐全。若发现记账凭证的填制有差错或者填列不完整、签章不齐全，应查明原因，责令更正、补充或重填。只有经济审核无误的记账凭证，才能据以登记账簿。
记账凭证中所编制的会计分录一般应是一借一贷或多借一贷，避免多借多贷的会计分录。但是对于一些特殊的会计分录，例如，收回联营投资，只有多借多贷才能说明来龙去脉时，应按多借多贷填写一张记账凭证，而不能拆为几个简单会计分录或一借多贷、多借一贷的会计分录。但是，多借多贷的会计分录在会计实务中并不常见。
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