美国是石油和天然气会计理论研究中比较领先的国家。从20世纪50年代开始，美国就开始了对石油和天然气会计的研究。20世纪70年代，美国会计实务中对石油天然气资产的核算多种方法并行，不同的会计方法导致了巨大的经济后果差异，矿业企业之间的会计信息缺乏可比性。20世纪70年代的三次石油危机，严重阻碍了美国经济的发展，在这种背景下，美国的会计准则委员会（FASB）开始着手制定统一的石油天然气会计准则，目的在于提高石油和天然气企业会计信息的质量，促进油气行业的发展。1977年12月，FASB发布了SFAS No19《石油天然气生产公司的财务会计与报告》(Financial Accounting and Reporting by oil and gas producing Companies)，这是世界上第一份有关石油天然气专门的会计准则，对后续石油和天然气会计准则提供了框架并具有深远的影响。该准则仅规定了石油天然气行业的上游生产活动的会计规范，即与石油天然气矿权取得、勘探、开发与开采相关的活动的会计处理方法。该准则以历史成本为计量基础，对油气勘探与评价中的支出按成果法进行计量，并把石油天然气的开采分为不同的阶段，对不同阶段的会计处理进行详细规定，并对石油天然气公司期末会计报告做出特殊性的披露要求，这些要求包括储量数量、储量变动、勘探开发成本资本化金额、油气资产生产活动分阶段发生的成本等。SFAS No19是美国历史上第一次对石油和天然气行业特殊的资产确认、计量、披露问题作了全面系统的说明，具有重要影响。
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